自從2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營業稅改征增值稅（以下稱營改增）試點，建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅。營改增之后企業的許多涉稅賬務處理都發生了變化。今天正保會計網校-開放課堂就為大家整理了一些關于日常費用營改增后的賬務處理，一起來看下吧！

一、營改增以后的各種項目及稅率：

第十五條 增值稅稅率：

（一）納稅人發生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規定外，稅率為6％。

（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為9%。

（三）提供有形動產租賃服務，稅率為13%。售后回租，5月以后，利息不能抵扣

（四）境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規定。 

第十六條 增值稅征收率為3%（小規模納稅人），財政部和國家稅務總局另有規定的除外。

一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。

公路經營企業中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應納稅額。

試點前開工的高速公路，是指相關施工許可證明上注明的合同開工日期在2016年4月30日前的高速公路。

小規模納稅人出租其取得的不動產（不含個人出租住房），應按照5%的征收率計算應納稅額。

其他個人出租其取得的不動產（不含住房），應按照5%的征收率計算應納稅額。

個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

一般納稅人，取得增值稅專用發票，才能抵扣

日常費用不能抵扣的項目：

購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

不能抵扣項目，取得了增值稅專用發票的，先抵扣再轉出。

二、招待餐費報銷

公司及公司員工外出吃飯的費用，不能抵扣進項稅，一般對方開普通發票過來。

規模大一點的，管理比較規范的公司，餐費報銷，除了發票以外，還需要業務費用申請單，先審批業務費用申請單后，再進行餐飲招待，再進行報銷簽字，出納付款，經辦人同時簽字

餐費一般入“業務招待費”明細科目。要看部門，如果是管理部門（財務部、人力資源、行政、物流、采購等），放入“管理費用-業務招待費”；如果是銷售部門（銷售部），放入“銷售費用-業務招待費”

如果是生產相關部門，放入“制造費用-業務招待費”在企業所得稅匯算清繳時候

分錄：

借：管理費用-業務招待費

       銷售費用-業務招待費

       制造費用-業務招待費

       貸：現金/銀行存款

三、差旅費報銷

公司員工出差相關費用，一般有差旅發票，包括火車票、住宿發票、餐飲發票等；大企業，一般會有專門的差旅申請單，還有專門的差旅申請審批流程，先申請審批了，再進行差旅，然后再報銷付款

一般差旅會先借款，會計憑借蓋有現金付訖的暫支憑證做分錄

借：其他應收款-個人

       貸：現金

1）差旅回來，進行報銷，餐飲發票不能抵扣。

2）住宿發票是可以開具專用發票的，可以抵扣的，如果對方是小規模納稅人開具的是3%的發票（稅務局代開可抵扣），如果對方是一般納稅人，開具的是6%的專用發票。

3）取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，可以抵扣

具體公式：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）/（1+9%）*9%

4）取得注明旅客身份信息的鐵路車票，可以抵扣

具體公式：鐵路旅客運輸進項稅=票面金額/（1+9%）*9%

5）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，可以抵扣

具體公式：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額/（1+3%）*3%

差旅過程中的餐飲，一般不能作為差旅費用處理，一般做福利費或是業務招待費處理。如果是午餐，不是接待客戶的，就是福利費，如果是接待客戶的，那就是業務招待費

報銷時候，有發票、差旅申請、差旅報銷單等

借：管理費用/銷售費用-差旅費

       -業務招待費/福利費   

       應交稅費-應交增值稅（進項稅額）     

       貸：其他應收款-個人

              現金（差額）

例：公司銷售業務員甲要差旅，提前寫了差旅申請，經過公司領導審批后，可以差旅。需要預借2000元差旅費，填寫差旅暫支單，經過部門領導、財務部、公司領導審批后，進行借款。出納將款項付出，雙方簽字后轉會計

借：其他應收款-業務員甲   2000

       貸：現金  2000

例：業務員甲差旅回來，進行報銷，差旅過程中乘坐火車拿到兩張火車票合計金額200元；住宿住了一天，拿到住宿費發票600元（價稅合計），住宿費發票對方開具的增值稅專用發票，可以抵扣6%的稅額；差旅過程中還招待了客戶，發生了1000元的業務招待費餐費

報銷附件：報銷單、火車票兩張、住宿費發票一張和住宿清單、餐費發票一張經過報銷審批流程后，出納進行了收付款了。

會計進行處理如下

借：銷售費用-差旅費   200/1.09+600/1.06=749.52

       應交稅費-應交增值稅（進項稅額）200/1.09*0.09+600/1.06*0.06=50.48

       銷售費用-業務招待費-餐費 1000

       現金  2000-749.52-50.48-1000=200

       貸：其他應收款-業務員甲  2000

四、體檢費報銷

體檢費屬于福利費，一般是醫院開過來的，一般是行政事業單位收據

按照發生的部門分別進入福利費明細科目

附件：體檢的行政事業單位收據、各部門分攤表

分錄

借：管理費用-福利費

       銷售費用-福利費

       制造費用-福利費

       貸：銀行存款/現金

五、醫藥費報銷

醫藥費，一般是個人去辦理的，取得的也是行政事業收據，做的科目也是“福利費”明細科目

主要看這個人是哪個部門的

六、培訓費報銷

培訓費一般對方會開具培訓費增值稅專用發票過來，如果對方是小規模納稅人，是3%的稅率，如果對方是一般納稅人，是6%的稅率；

規模大一點的公司，培訓費發生之前，是需要通過申請審批程序的

報銷時候，有培訓的報銷單、發票、培訓的流程說明和合同、相關的審批文件

也是看哪個部門發生的培訓，就計入哪個科目里面

分錄

借：管理費用-培訓費

       銷售費用-培訓費

       制造費用-培訓費

       應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

       貸：銀行存款

七、廣告費報銷

廣告費，一般由銷售部門發生 廣告費一般稅率6%

廣告費一般金額比較大，需要簽訂合同

附件：廣告費發票、合同復印件

借：銷售費用-廣告費

       應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

       貸：現金/銀行存款

八、辦公用品報銷

辦公用品一般也可以開增值稅專用發票過來，稅率是17%。如果對方是小規模納稅人，稅率是3%。

辦公用品需要有辦公用品明細清單，如果沒有，有一定的稅務風險

另外，辦公用品發票和清單要注意一定的合理性，不可能一次性買10萬元的A4紙，如果A4紙50元錢一包，需要1000包；如果公司平時1個月就用1-2包紙，那這個肯定是有問題的。

辦公用品報銷，要看哪個部門需求的，就掛到哪個部門上面；在辦公用品采購之前，規模比較大的公司有辦公用品申請單，經過審批以后再去購買辦公用品

辦公用品報銷，后面要附辦公用品發票、清單、采購申請單

報銷付款后，轉會計處理：

借：管理費用-辦公費 

       銷售費用-辦公費

       制造費用-辦公費

       應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

       貸：現金/銀行存款

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