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十大納稅申報過程中常見的疑難熱點問題大解析！會計必看！
我們在納稅申報的過程當中經常會有一些疑問或者錯誤，今天正保會計網校-開放課堂特別為大家整理了十個納稅申報的過程中常見的疑難問題，快來一起看下吧！
一、自然災害貨物損失已抵扣進項稅額需要轉出嗎？
答：《增值稅暫行條例》第十條規定，非正常損失的購進貨物以及相關的勞務和交通運輸服務，非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、勞務和交通運輸服務，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
《增值稅條例實施細則》第二十四條規定，非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。
《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅[2016] 36 號文件附件1)第二十八條規定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
根據上述規定，自然災害不屬于非正常損失，不必做進項稅額轉出。
二、公司購進的貨物存放過期，是否屬于正常損失?
非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
因此，納稅人生產或購人在貨物外包裝或使用說明書中注明有使用期限的貨物，超過有效(保質)期無法進行正常銷售，需做銷毀處理的，可視作企業在經營過程中的正常經營損失，不納入非正常損失。
三、購置客車用于接送員工上下班能否抵扣進項稅額?
增值稅一般納稅人企業購置客車用于接送員工上下班屬于集體福利范疇，因此，企業新購用于接送員工上下班的客車的進項稅額不得抵扣。
四、抵扣聯未蓋章的增值稅專用發票可以抵扣嗎?
(增值稅專用發票使用規定)第十一條規定:“專用發票應按下列要求開具，一)項目齊全，與實際交易相待口字透清楚不得壓線，銷格， 日發票聯和抵扣聯加監發票專用本: (四)按照增值稅納稅義務的發生時間開具。對不符合上述要求的專用發票，購買方有權拒收。”因此，抵扣聯未蓋章的增值稅專用發票不可以抵扣，應及時與開票方聯系，讓開票方加蓋單位發票專用章。
五、食品公司向職工發放自己生產的食品是否應該繳納增值稅?
《增值稅暫行條例實施細則)第四條規定，將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費視同銷售貨物。因此，食品公司應按規定申報繳納增值稅。
六、增值稅一般納稅人將不同稅率的貨物捆綁銷售，應該怎樣計算繳納增值稅?
《增值稅暫行條例》第三條規定，納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額;未分別核算銷售額的，從高適用稅率。、
比如企業將稅率為13%的產品A和9%的產品B還有免稅的產品C -起捆綁銷售，而沒有分開核算，則這三種產品均按照產品A的增值稅稅率13%計算繳納增值稅。
七、納稅人提供的機器設備保養服務怎樣繳納增值稅?
《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若 干增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第42號)第六條規定:納稅人對安裝運行后的機器設備提供的維護保養服務，按照“其他現代服務”繳納增值稅。
八、轉讓土地使用權、土地出租怎樣繳納增值稅?
土地使用權屬于無形資產，轉讓土地使用權適用稅率9%.在轉讓建筑物或者構筑物時井轉讓其所占土地使用權的，按照銷售不動產繳納增值稅，適用稅率9%。納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產經營租賃服務繳納增值稅，適用稅率9%。
九、賓館(酒店)在樓層售貨或房間內的單獨收費物品如何征稅?
賓館(酒店)在樓層售貨或在客房中銷售方便面等貨物，應分別核算銷售額適用稅率和征收率繳納增值稅。
十、賓館住宿服務和不動產租賃怎樣劃分?
住宿服務不但提供房間，還要提供配套客房服務，如打掃清理等。沒有配套住宿服務，但提供房間的屬于不動產經營租賃服務。
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