新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
“代墊款項”涉稅錯誤的問題處理！給您講解的清楚明了！
“代墊款項”一般都放到在其他應收款的賬目下，但是它涉及到的稅務問題和正確處理您知道嗎？快來一起看下吧！
【舉例】：A 企業(yè)為一般納稅人，2017 年在銷售貨物給甲企業(yè)，該批貨物不含稅金額 100 萬元，稅額13萬元。同時， A 企業(yè)還墊付了甲企業(yè)裝卸費 10000 元，支付給裝卸公司。
A 企業(yè)賬務處理：
借：銀行存款 1 130 000
貸：主營業(yè)務收入 1 000 000
應交稅費-應交增值稅（銷）130 000
借：其他應收款-甲公司 10000
貸：銀行存款 10000
稅法規(guī)定：
增值稅應稅銷售額=銷售額＋價外費用
中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則：價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、 基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。
但下列項目不包括在內：
1.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；
2.同時符合以下條件的代墊運輸費用：
①承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；
②納稅人將該項發(fā)票轉交給購買方的。
3.同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：
①由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主 管部門批準設立的行政事業(yè)性收費；
②收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據；
③所收款項全額上繳財政。
結論：A 企業(yè)代墊的裝卸費屬于價外費用，應并入銷售額計征增值稅。
還想學習更多財稅知識嗎？
快來正保會計網校-開放課堂看
胡靜宏老師講解的
全面掌握商業(yè)企業(yè)的全盤賬務處理：從工商注冊、建賬、日常工作、全盤賬務處理及報稅的全過程，包括手工賬和電腦賬。增加您的會計經驗3-5年，讓您輕松駕馭會計工作，為您的加薪升職掃平障礙，為您的職業(yè)道路保駕護航！心動不如行動，快來報名學習吧！點擊圖片即可報名>>
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號