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一文讀懂：基金企業所得稅優惠政策！
您知道基金企業設計到的所得稅政策都有那些嗎？要求是什么？今天網校就給大家總結了下關于基金行業的優惠政策，快來看下吧！
根據財稅2018年55號（條款調整）和財稅2018年43號，歸納如下：
(一）公司制創業投資企業優惠政策（以下簡稱創投企業）。
創投企業采取股權投資方式直接投資于未上市中小高新技術企業、種子期、初創期科技型企業(以下簡稱初創科技型企業)滿2年(24個月，下同)的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創投企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
（二）有限合伙制的創投資企業（以下簡稱合伙創投企業）優惠政策
合伙創投企業采取股權投資方式直接投資于未上市中小高新技術企業、初創科技型企業滿2年的，該合伙創投企業的法人合伙人可以按照對中小高新技術企業、初創科技型企業投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創投企業分得的所得;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。另外個人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創投企業分得的經營所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
如果該私募股權投資基金是有限合伙型創業投資基金并投資于未上市的中小高新技術企業滿2年，當其投資人是公司時，可穿透享受創業投資投資額抵扣應納稅所得額的稅收優惠。
（三）投資方所得稅優惠政策
1.對企業投資者投資于公司型私募基金，根據《企業所得稅法》第二十六條：“符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入”，故如果投資于公司型私募基金，基金分配的股息、紅利等權益性收益可以免征所得稅，但如果企業投資者通過轉讓公司型私募基金的股份實現退出，則需要按25%繳納企業所得稅。
2.如果企業投資者投資有限合伙制私募，根據《財政部 國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》（財稅[2008]159號），按“先分后稅”原則，企業投資者在獲取基金收益后要按照25%的企業所得稅率交稅。
3.如果企業投資者投資契約型私募基金，獲取基金收益后應按照25%的企業所得稅率交稅。 但是，《企業所得稅法》及相關條例規定了一些免稅和低稅率主體，這些主體在獲取基金收益時可免稅或以優惠稅率征收。例如： 《企業所得稅法》第二十八條：符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。 國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。（財稅[2008]159號），按“先分后稅”原則，企業投資者在獲取基金收益后要按照25%的企業所得稅率交稅。
企業投資者投資契約型私募基金，獲取基金收益后應按照25%的企業所得稅率交稅。 但是，《企業所得稅法》及相關條例規定了一些免稅和低稅率主體，這些主體在獲取基金收益時可免稅或以優惠稅率征收。例如： 《企業所得稅法》第二十八條：符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。 國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。
（四）私募基金是否與公募基金享有所得稅優惠政策
公募基金作為較成熟的契約型基金制度，目前享有一些優惠政策。根據財稅[2008]1號優惠政策如下：
1.對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業所得稅。
2.對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業所得稅。
3.對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業所得稅。
2013年6月新《證券投資基金法》將私募基金納入監管框架，據此，以往適用于公募基金的相關優惠稅收政策也理應適用于直接私募基金。
若私募可享有公募當前的稅收優惠政策，則同樣可以實現基金產品環節不交稅。
但是，由于《財政部 國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》在表述中使用了“暫不征收”字眼，意味著我國或認為契約型基金應采納“實體課稅模式”，只是當前為了鼓勵契約型基金的發展而暫不征收，這給未來直接私募的稅制增添了不確定性。
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郭煜宏老師講解的
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