【漲知識】從甲方與乙方的視角如何選擇一般計稅與簡易計稅？

來源: 正保會計網校編輯：fengjunyan 2020/09/27 17:18:37　　字體：大小

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選擇好計稅方法就是選擇好了好的稅務籌劃為企業進行合理的避稅了，那在工程項目中如何協調好雙方選擇一個計稅方法呢？快來看下吧！

甲方（建設單位、發包方、業主）與乙方（建筑施工企業）增值稅稅收籌劃

一般納稅人為甲供工程（清包工）提供的建筑服務，可以選擇簡易計稅方法計稅。

由此可見，建筑企業對于甲供工程的計稅方式可以選擇，甲供工程可以選擇適用簡易計稅方法計稅，也可以選擇一般計稅方法計稅。

利用現有政策對增值稅進行稅收籌劃，減少建筑企業的應納增值稅。

1、甲方（發包方、建設單位）的角度(有兩個選擇：包工包料OR清包工）

假設某房開公司與建筑公司簽訂合同，工程額（含稅）為1億元，其中材料價款（含稅）為A（13%的增值稅專票），如果是包工包料，建筑安裝企業一般納稅人適用一般計稅方法，稅率為9%；如果是清包工，則建筑企業可以選擇簡易計稅方法，征收率為3%，可以開3%的專票。建設單位進項稅額臨界點的計算：

（1）包工包料取得進項稅：

建設單位取得進項稅額=1/(1+9%)×9%=0.082569

（2）清包工取得進項稅：

建設單位取得進項稅額=A/(1+13%)×13%+(1-A) /(1+3%)×3%

（3）如果兩種方式下進項稅額相同：

則：A/(1+13%)×13%+(1-A) /(1+3%)×3%=0.082569 那么： A=0.622億元

當建設單位直接采購獲得13%進項稅專用發票額（含稅）占工程總額比例大于62.20%，宜采用甲供工程，可取得較高的進項稅額。小于62.20 %不適應甲供材。（精確到小數點后6位結果）

2、乙方（建筑企業）的角度(簽訂甲供材合同有有兩個選擇：一般計稅OR簡易計稅)

假設某房開公司與建筑公司簽訂甲供材合同額（不含甲供材金額）為1億元（含稅），建筑企業自行采購的材料價款（含稅）為B（假設稅率為13%），建筑企業一般納稅人如果選擇一般計稅方法，稅率為9% ；如果選擇簡易計稅方法，征收率為3%（可以開專票）。建筑企業應納增值稅臨界點的計算：

（1）選擇一般計稅方法下的應納增值稅：

應納增值稅=銷項稅額-進項稅額=1/(1+9%)×9%-B/(1+13%)× 13%

（2）選擇簡易計稅方法下的應納增值稅：

應納增值稅=1/(1+3%)×3%=0.029126

（3）假設兩種方法下應納增值稅相同：

則：1/(1+9%)×9%-B/(1+13%) ×13%=1/(1+3%)×3%=0.029126

B=0.4645億元（精確到小數點后6位結果）

若建筑企業自行采購的價款占工程額的比例大于46.45%，則選擇一般計稅方法應納增值稅較少。

思考：都能拿到13%的發票嗎？會有多種，有3%、6%、 9%、13%等多種，怎么辦？

3、結論

（1）當工程材料款（含稅）金額占全部工程大于62.20%時，甲方（建設單位）應選擇甲供材，乙方（建筑施工企業）選擇加簡易計稅方法，雙方有利。但占在甲方（建設單位）的角度肯定希望乙方（建筑施工企業）選擇一般計稅方法計稅。

（2）當工程材料款（含稅）金額占全部工程小于46.45%時，以有利于甲方（建設單位）的視角，不選擇甲供材，則乙方（建筑施工企業）只能選擇一般計稅；如果以有利于建筑企業的視角，建筑企業愿意建設單位采用甲供工程，建筑企業選擇簡易計稅（因為進項太少不劃算）。

（3）當工程材料款（含稅）為工程總額的46.45%~62.20%時，甲方（建設單位）不選擇甲供，乙方（建筑施工企業）適用一般計稅方法，實現雙贏。

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