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【問答】享受研發費加計扣除的留存備查資料你備齊了嗎？
十問十答！享受研發費用加計扣除留存備查資料你備齊了嗎？
01研究開發費用加計扣除涉及到哪些文件？
1.《中華人民共和國企業所得稅法》
2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》
3.《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）
4.《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）
5.《財政部 稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）
6.《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發<科技型中小企業評價辦法〉的通知》（國科發政〔2017〕115號）
7.《國家稅務總局關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第18號）
8.《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第40號）
9.《財政部 稅務總局 科技部關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）
10.《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）
02研究開發費用加計扣除是如何規定的？
企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。
03提高研究開發費用稅前加計扣除比例是如何規定的？
企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
04關于委托開發的有哪些相關規定？
1.委托方加計扣除，受托方不得加計扣除；
2.委托方按照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用并計算加計扣除。實際發生額應按照獨立交易原則確定。存在關聯關系的，受托方應向委托方提供研發項目費用支出明細（實際發生額）情況；
3.委托個人研發的，應憑個人出具的發票等合法有效憑證；
4.受托方是境外機構的，委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分可加計扣除；
5.委托境外進行研發活動不包括委托境外個人進行的研發活動。
05研發費用加計扣除的享受方式
自行判別、申報享受、相關資料留存備查。
06留存備查資
1.自主、委托、合作研究開發項目計劃書和企業有權部門關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件；
2.自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單；
3.經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發項目的合同；
4.從事研發活動的人員（包括外聘人員）和用于研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據材料）；
5.集中研發項目研發費決算表、集中研發項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；
6.“研發支出”輔助賬及匯總表；
7.企業如果已取得地級市（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存備查；
委托境外機構進行研發活動還需留存備查資料：
1.委托境外研發銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據；
2.當年委托研發項目的進展情況等資料。
07科技型中小企業研究開發費用加計扣除政策有什么不同？
科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175% 在稅前攤銷。
08科技型中小企業研發費用加計扣除備查資料有什么不同？
科技型中小企業還需留存科技型中小企業取得的入庫登記編號證明資料。
09“研發支出”輔助賬及匯總表有何要求，哪里可以下載到？
納稅人可根據自身實際情況，選擇新版樣式，也可沿用2015年97號公告規定的樣式或自行修改編制填寫，留存備查。
輔助賬和匯總表可自上海稅務網站的 “納稅服務/下載中心/表格下載/備案類”欄目中進行下載。（見上圖）
10“兩版“研發支出”表式有什么區別？
2018版輔助賬和匯總表樣式進行了調整和簡化優化，填報內容由原先“借方金額”“貸方金額”“借或貸”“余額”改為直接填報研發費用實際發生額，同時輔助賬、匯總表和匯繳申報表的表間數據關系進一步得到強化，基本實現根據上一級次表格的數據匯總登記或填報下一級次的表格，匯總表內不再需要填報單個研發項目的明細信息。
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