【實(shí)用】取得的不規(guī)范發(fā)票，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除呢？

來源: 上海稅務(wù) 編輯：fengjunyan 2020/11/19 16:08:54　　字體：大小

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取得了不規(guī)范發(fā)票能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？怎么處理？發(fā)票是企業(yè)經(jīng)營過程中的重要財務(wù)憑證，那么在日常經(jīng)營中，取得的不規(guī)范發(fā)票，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除呢？實(shí)務(wù)中都有哪些熱點(diǎn)問題呢？一起來看看吧。

01企業(yè)取得填寫不規(guī)范的發(fā)票，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票(以下簡稱“不合規(guī)發(fā)票”)，以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。

02業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生，取得的發(fā)票填寫不規(guī)范，如何處理?

企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

03匯算清繳結(jié)束后，被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)取得的發(fā)票為不合規(guī)發(fā)票，如何處理？

匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局公告2018年第28號第十四條的規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料。

04取得不合規(guī)發(fā)票后，無法補(bǔ)開、換開，如何處理？

企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

1、無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料);

2、相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議;

3、采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;

4、貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料;

5、貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證;

6、企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。企業(yè)在規(guī)定的期限未能補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能按照國家稅務(wù)總局公告2018年第28號第十四條的規(guī)定提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。

05企業(yè)在以前年度未取得合規(guī)發(fā)票，在以后年度取得合規(guī)發(fā)票，能否稅前列支？

企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照國家稅務(wù)總局公告2018年第28號第十四條的規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過五年。

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