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一文帶您讀懂軟件產品增值稅即征即退政策及退稅操作流程~
軟件產品增值稅即征即退政策怎么弄？操作流程是什么？快來一起看下吧~
享受主體
①銷售自行開發生產的軟件產品的增值稅一般納稅人；
②將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售的增值稅一般納稅人。
軟件產品界定及分類
財稅〔2011〕100號文所稱軟件產品，是指信息處理程序及相關文檔和數據。
軟件產品包括計算機軟件產品、信息系統和嵌入式軟件產品。嵌入式軟件產品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷售，構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產品。
優惠內容
自2011年1月1起，對符合享受條件的一般納稅人按17%稅率（調整后的現行稅率13%）征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
享受條件
①取得省級軟件產業主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料；
②取得軟件產業主管部門頒發的《軟件產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發的《計算機軟件著作權登記證書》。
計算方法
即征即退稅額=當期軟件產品增值稅應納稅額-當期軟件產品銷售額×3%
當期軟件產品增值稅應納稅額=當期軟件產品銷項稅額-當期軟件產品可抵扣進項稅額
當期軟件產品銷項稅額=當期軟件產品銷售額×13%
稅收減免備案
納稅人應在首次享受減免稅的申報階段或在申報征期后的其他規定期限內提交相關資料向稅務機關申請辦理稅收減免備案（可通過山東省電子稅務局辦理）。
【提醒】符合減免稅條件期間，備案材料一次性報備，在政策存續期可一直享受，當減免稅情形發生變化時，應當及時向稅務機關報告。
案例
A公司銷售自行開發生產的軟件產品，增值稅一般納稅人，符合財稅〔2011〕100號文規定條件，享受軟件產品增值稅即征即退政策；2020年11月份發生業務如下：
銷售自行開發生產的軟件產品取得銷售額300萬元（不含稅），銷售其他貨物取得銷售額100萬元（不含稅），開具增值稅專用發票，稅率13%。
取得符合抵扣規定的增值稅專用發票10份，金額230萬元，稅額29.9萬元，其中專用于軟件產品進項稅額為13.9萬，其余16萬元為無法劃分的進項稅額。上述進項稅額當月已經全部勾選抵扣。
【問】：
①根據業務描述計算A企業即征即退應退稅額。
②如何填寫增值稅申報表？
③如何申請增值稅即征即退應退稅額？
①A企業即征即退應退稅額
根據財稅〔2011〕100號文，增值稅一般納稅人在銷售軟件產品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的，對于無法劃分的進項稅額，應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產品應分攤的進項稅額；對專用于軟件產品開發生產設備及工具的進項稅額，不得進行分攤。納稅人應將選定的分攤方式報主管稅務機關備案，并自備案之日起一年內不得變更。
本案例中存在無法劃分的進項稅額，按照文件規定，增值稅一般納稅人對于無法劃分的進項稅額，應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產品應分攤的進項稅額，這里，A公司按照銷售收入比例確定軟件產品應分攤的進項稅額。
軟件產品應分攤的進項稅額：16×300/（300+100）=12萬；
軟件產品可抵扣進項稅額： 12+13.9=25.9萬；
即征即退項目應退增值稅：300×13%-25.9-300*3%=39-25.9-9=4.1萬。
②增值稅申報表填報
1.填寫《增值稅納稅申報表附列資料二》（本期進項稅額明細），第35行填寫本期已勾選抵扣的專用發票信息，核對無誤后保存。
2.《增值稅納稅申報表附列資料一》（本期銷售情況明細）第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“開具增值稅專用發票”列相應欄填寫本期銷售數據；第6行“即征即退貨物及加工修理修配勞務”“開具增值稅專用發票”列相應欄填寫本期軟件產品銷售數據，核對無誤后保存。
3.填寫增值稅納稅申報表主表，主表第一行顯示本期銷售額，填寫第2行應稅貨物銷售額相應欄次；核對本期增值稅應納稅額，數據無誤保存報表，并對報表進行提交，完成申報及稅款的繳納。
【小貼士】：增值稅申報完成后繳納稅款，稅款入庫后，即可申請即征即退稅額。
③增值稅即征即退應退稅額操作流程
1.登錄國家稅務總局山東省電子稅務局，點擊我要辦稅 — 一般退（抵）稅管理模塊。
2.左側選擇進入“入庫減免退抵稅申請”模塊，填寫入庫減免退抵稅備案表。
3.表格中*號為必填項；注意準確填寫退稅類型、依據文書字號、原因、方式等。
【小貼士】
①文書字號：納稅人需要先進行軟件產品即征即退的備案，才會顯示有該即征即退政策的文書字號；
②申請退抵稅額：需要先填寫下方稅款所屬期，點擊查詢后，根據下方顯示的退抵稅明細中的金額進行填寫，申請退稅金額應小于等于下方允許退稅的金額。
4、填寫“退稅申請理由”，寫清退抵稅具體原因和發生過程：包括相關業務銷售情況、銷售額、銷項稅額、進項稅額，依據的政策文件，計算申請退稅額過程及申請退稅費額等。
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