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全面打贏扶貧攻堅戰！為您送上扶貧捐贈相關稅收優惠政策申報實務及問答！
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目前，國務院扶貧辦確定的全國832個貧困縣全部脫貧摘帽。
在這些年里，許多企業、社會組織積極承擔社會責任，通過開展產業扶貧、公益扶貧等方式參與脫貧攻堅。根據《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦 關于企業扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2019年第49號）的規定，符合條件的扶貧捐贈可以據實扣除。
那么，企業發生的哪些脫貧捐贈可以據實扣除？申報表應該如何填寫？這就帶您共同盤點扶貧捐贈扣除的條件和填報方式。
1、哪些捐贈屬于可據實扣除的扶貧捐贈？
自2019年1月1日至2022年12月31日，企業通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區的扶貧捐贈支出，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時據實扣除。
“目標脫貧地區”包括832個國家扶貧開發工作重點縣、集中連片特困地區縣（新疆阿克蘇地區6縣1市享受片區政策）和建檔立卡貧困村。
2、目標脫貧地區實現脫貧的，對其發生的脫貧捐贈是否可以繼續據實扣除？
可以。2019年1月1日至2022年12月31日共四年的政策執行期限內，目標脫貧地區實現脫貧后，企業發生的對上述地區的扶貧捐贈支出仍可繼續適用該政策。
3、如何獲知目標脫貧地區的具體名單？
“目標脫貧地區”包括832個國家扶貧開發工作重點縣、集中連片特困地區縣（新疆阿克蘇地區6縣1市享受片區政策）和建檔立卡貧困村。目標脫貧地區的具體名單由縣級以上政府的扶貧工作部門掌握。建檔立卡貧困村可在相應省市省級稅務網站進行查詢。
4、企業在當年同時發生扶貧捐贈和其他公益性捐贈，如何進行稅前扣除處理？
企業同時發生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出時，符合條件的扶貧捐贈支出不計算在公益性捐贈支出的年度扣除限額內。企業發生的符合條件的扶貧捐贈支出準予據實扣除。企業發生的其余公益性捐贈支出準予按年度利潤總額的12%在稅前扣除，超過部分準予結轉以后三年內扣除。
5、企業月（季）度預繳申報時能否享受扶貧捐贈支出稅前據實扣除政策？
企業所得稅法及其實施條例規定，企業分月或分季預繳企業所得稅時，原則上應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳。企業在計算會計利潤時，按照會計核算相關規定，扶貧捐贈支出已經全額列支，企業按實際會計利潤進行企業所得稅預繳申報，扶貧捐贈支出在稅收上也實現了全額據實扣除。因此，企業月（季）度預繳申報時就能享受到扶貧捐贈支出所得稅前據實扣除政策。
對符合扶貧公益性捐贈支出的金額，還應填報A201010《免稅收入、減計收入、所得減免等優惠明細表》的附列資料“2.扶貧捐贈支出全額扣除”行次，填報的金額為截至本期的當年累計金額。
6、企業在年度匯算清繳申報時如何填報扶貧捐贈支出？
在《捐贈支出及納稅調整明細表》（A105070）表中第2行“全額扣除的公益性捐贈”和第3行“其中：扶貧捐贈”中進行填列，同時，也需要在本表的附列資料“2015年度至本年發生的公益性扶貧捐贈合計金額”中進行填列。并在《納稅調整項目明細表》（A105000）表中第17行“（五）捐贈支出（填寫A105070)的第1列“賬載金額”和第2列“稅收金額”中均進行填列。
7、企業進行扶貧捐贈后在取得捐贈票據方面應注意什么？
根據《公益事業捐贈票據使用管理暫行辦法》（財綜〔2010〕112號）規定，各級人民政府及其部門、公益性事業單位、公益性社會團體及其他公益性組織，依法接受并用于公益性事業的捐贈財物時，應當向提供捐贈的法人和其他組織開具憑證。企業發生對“目標脫貧地區”的捐贈支出時，應及時要求開具方在公益事業捐贈票據中注明目標脫貧地區的具體名稱，并妥善保管該票據。
接下來，我們看一個小案例，來了解企業發生扶貧捐贈時，如何在企業所得稅月（季）度預繳和年度匯算清繳中進行申報。
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