西部大開發在全國上下已形成共識,引起社會各界的普遍關注,如何為西部大開發服務,已經成為許多部門面臨的一項重要課題,同樣,這一課題也擺在了審計部門面前。審計部門同樣應樹立為西部大開發服務的意識,深入研究、思考審計工作面臨的機遇和挑戰,增強改進和加強審計工作的緊迫感,依法覆行審計職責,在西部大開發中發揮應有的作用。

　　一、 西部大開發中政府審計工作面臨的機遇和挑戰　　

　　審計是社會政治經濟發展到一定階段的產物,并隨著社會經濟的發展而發展。我國實行改革開放,建立社會主義市場經濟體制,為審計事業的發展提供了歷史性的機遇。1982年第五屆全國人民代表大會第五次會議通過的《中華人民共和國憲法》明確規定在我國實行審計監督制度,確立了審計監督制度在我國經濟生活中的法律地位。《憲法》第九十一條規定“國務院設立審計機關,對國務院各部門和地方各級政府的財政財務收支,對國家的財政金融機構和企業事業組織的財務收支,進行審計監督。審計機關在國務院總理領導下,依照法律規定獨立行使審計監督權,不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。”從1983年開始,中華人民共和國審計署和地方審計機關相繼成立。十多年來,各級審計機關不斷開拓進取,積累了許多寶貴的審計工作經驗,建立和發展了具有中國特色的審計監督制度。審計監督在維護國家財政經濟秩序、促進廉政建設、保障國民經濟健康發展、提高財政資金使用效益等方面發揮著越來越重要的作用。當前,加快開發西部地區,是全國經濟發展的一個大戰略、大思路,是保持國民經濟持續快速健康發展的必然要求,同時也給審計工作提供了新的發展機遇。審計系統應抓住機遇,在西部大開發中有所作為,適應中西部地區經濟和社會發展的要求,從貫徹落實“三個代表”的高度出發,著眼于我國現代化建設的全局,為經濟建設服務,為改革、發展、穩定服務,努力創造新的業績,取得更高的成效。

　　在新的歷史條件下,審計面臨的挑戰,一是審計隊伍的素質要適應西部大開發的發展要求,二是計算機審計問題。

　　我國實行審計制度以來,培養造就了一支具有較高政治素質和業務素質的審計隊伍,并不斷發展壯大,取得了可喜的成績。但審計干部隊伍在政治業務素質、專業結構、知識結構、年齡結構、人員結構等方面,與跨世紀的審計事業發展要求相比,還有相當大的差距,尚不能完全適應我國社會經濟發展的要求。尤其是當今世界信息技術的迅猛發展,使計算機技術已經廣泛應用到各行各業中,信息技術以其廣泛的影響和強大的生命力向社會生活各個領域擴展和滲透,促使社會生產、生活方式發生深刻變化,這是審計面臨的嚴峻挑戰。目前在我國,很多部門、系統,以及相當多的行政事業單位和大中型國有企業已經和正在實行信息化管理。電子商務、網上結算、會計信息電子化日趨普遍,財務管理和會計核算已經突破了現實意義上的時空界限。我國啟動的以“金”字系列為代表的國家信息化工程建設,已經在財政、金融、稅務、教育、科技、文化衛生等領域發揮著十分重要的作用,傳統的手工審計方法已經不適應社會經濟快速發展的要求。如果審計跟不上信息化發展的步伐,審計監督難以順應時代潮流,工作無從下手,將失去審計資格。面對新的形勢,審計應有緊迫感和超前意識,積極采取對策,迎接挑戰。要從技術創新的角度思考和解決問題,進一步開發人力資源,加強對審計人員計算機技能的培訓,掌握現代審計技術和方法,配備計算機專家,以解決計算機系統審計中的技術問題。積極研究運用現代管理方法,對傳統的審計方式和手段進行深刻的變革,廣泛采用計算機作為輔助手段開展審計工作,適應外部環境的變化,實現審計工作信息化,促進審計事業不斷發展。

　　二、 用系統論和信息論的觀點思考研究新形勢下的政府審計工作　　

　　政府審計作為我國審計組織體系的主要組成部分,為確保社會經濟秩序的正常運行和國民經濟的健康發展起到了積極的作用。在西部大開發中,審計機關應樹立服務西部開發的思想觀念和大局意識,以積極主動的姿態,投入到西部開發的戰略行動中去,解放思想,更新觀念,圍繞黨和政府的中心工作,服務大局,抓住對西部發展影響較大的重點領域、重點部門、重點單位和重點資金進行審計監督。本著有所為,有所不為的原則,在全面審計的基礎上突出重點,抓大案要案線索,查處違法違紀問題,促進廉政建設,規范政府行政管理行為,促進政府部門依法行政,依法管理。寓服務于監督之中,使西部大開發戰略得以順利實施。

　　1 改進審計方法,深化預算執行審計

　　預算執行審計是一項系統工程,中央部門和地方各級政府預算執行情況審計是這個系統工程的重要組成部分。西部開發中國家將增加對西部地區轉移支付的數量,加大對民族地區傾斜的力度,預算執行審計要以規范預算管理和財政分配秩序為目標,嚴肅查處預算管理中的違法違紀問題,加強內部管理和控制,不斷提高財政資金使用效益。要適應財政預算體制改革的要求,不斷研究新情況,解決新問題,改進預算執行審計的方式方法,進一步突出重點,提高審計執法水平,并在此基礎上逐步建立決算審簽制度,使預算執行審計工作不斷深化。應拓寬審計內容,強化預算執行中的經常性審計監督,及時糾正存在的違紀違規問題,對實行政府采購中的問題、深化政府機構改革中的國有資產流失問題、財政支出改革中出現的新的違紀違規問題,以及行政執法中的違紀違規和腐敗問題等進行重點查處,把本級預算執行審計與延伸審計所屬二、三級單位結合起來,強化財政部門的預算收支情況、稅務部門的依法治稅情況和國債資金的審計,發現和揭露深層次問題,查處大案要案,向各級政府和人大提交有深度、有新意、高質量的審計結果報告和審計工作報告。

　　審計機關要圍繞西部開發這個大局,用新思想、新思路,創造性地搞好預算執行審計,把做好本職工作與為西部大開發服務有機結合起來。應該認識到,我們把自己的工作做好了,就是對西部地區的一種支持。

　　2 抓住重點資金,搞好專項審計

　　隨著實施西部大開發戰略目標的確定和實施,國家將逐步加大對西部地區的支持,通過政策引導,吸引國外資金、技術、人才等投入西部開發,加大對西部建設的投資力度。西部各省區也將按照開發規劃實行招商引資,增加投入,積極調整產業機構、發展科技教育和加大改革開放力度,加快基礎設施建設、生態環境保護和建設的步伐。審計機關應適應這一戰略轉移,確保國家重大投資項目和重要專項資金的正確使用,加大對能源、交通、水利等重要基礎設施建設項目和退耕還林還草生態環境建設項目、扶貧、社保資金項目的審計監督力度,糾正擠占挪用國家資金的行為,制止鋪張浪費,嚴肅查處違法違紀問題,確保國家和地方投入資金發揮最大的效益,促進西部地區國家和地方建設項目的順利實施。

　　(1) 抓好基礎建設投資等開發資金的審計

　　加快基礎設施建設是西部開發的一項重要任務,國家向西部投入的財政資金數額較大,安排項目比較多,涉及多個部門和單位,抓好基礎建設投資等開發資金的審計是審計監督的重點之一。應加強對開發資金使用全過程的監督,有些項目可提前介入,進行事前和事中審計,防患于未然。可以考慮建立重點資金和重點項目的跟蹤審計監督制度,對重點交通基礎設施等建設項目從源頭抓起,進行跟蹤審計,審計中發現的違紀違規問題及時向各級政府反映,采取應對措施,提高資金的使用效率。加強對概算、預算和竣工決算的審計,重點查處項目建設過程中資金被轉移、截留、擠占、挪用、不按工程法定程序辦事,以及損失浪費等問題,保證各項資金及時足額到位和合理使用,確保建設項目順利完成,及時發揮應有的效益。

　　(2) 開展環境審計,維護西部地區經濟的可持續發展

　　資源豐富是西部地區的一大優勢,開發和利用西部地區豐富的自然資源是西部大開發的重要內容。過去我們國家在開發利用西部地區資源方面也取得了一些經驗,但是應當看到,實現經濟的可持續發展已經成為世界各國的共識,我們不能沿用過去那種以犧牲環境為代價的先污染、后治理的發展模式。在西部大開發中,要堅持經濟、社會和環境協調發展的原則,選擇可持續的經濟發展模式。西部,特別是西北地區,生態環境是非常脆弱的,而且西部地區的不少資源屬于不可再生的自然資源,在開發過程中,必須做到合理的開發和利用。審計部門可以通過開展環境審計,為西部地區經濟的可持續發展服務。開展環境審計,可以考慮從三個方面進行。一是績效審計,評價企業或政府部門工作績效,如對環保項目計劃和目標的執行情況,有關部門和單位環保政策的執行情況以及環保機構的工作績效,對環保投入與環境效益情況進行審計。二是合規性審計,評價政府部門、企事業單位執行環保法律、法規、標準和制度的合規性,對企業的經濟活動和政府部門的業務活動是否符合有關環保法律、法規、標準和制度等進行審計。三是財務性審計,評價環保資金運動情況,對環保資金的籌集、使用情況及環保投資等內容進行審計。

　　3 加強和改進企業審計,為政府宏觀決策服務

　　國有企業三年脫困,今年是最后一年。目前我國國有企業數萬家,全部進行審計,尚很困難,基于審計機關人力等因素,必須抓重點,把握一定的覆蓋面,對國有獨資大型企業、國家控股公司、國有中型企業中盈利和虧損大戶作為重點單位,審計重點仍是企業資產、負債、損益的真實性、合法性和效益性。企業審計也應改進審計方法,加大對資產經營責任的審計監督力度,對企事業單位經營成果進行認證,堵塞收入流失漏洞;檢查企業資產質量,確保企業會計信息真實、可靠,防止國有資產流失,保護作為投資人的國家利益不受侵害;加強內部控制制度的測評,找出薄弱環節,促進加強內部管理,提高經濟效益;從其經濟運行和管理方法中發現典型,總結經驗教訓,為政府決策提供依據,為深化國有企業改革,實現三年脫困目標服務。

　　4 搞好經濟責任審計,提高執法水平

　　經濟責任審計是與我國政治、經濟體制改革相伴而生的。1986年,審計署制定下發了《關于開展廠長離任經濟責任審計工作幾個問題的通知》,各地各部門根據審計署通知精神,逐步開展了廠長(經理)離任審計,已經經歷了十幾年的發展過程,積累了很多寶貴的經驗。1999年5月中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》和《國有企業及國有控股企業領導人任期經濟責任審計暫行規定》,這是新時期加強對領導干部管理和監督的一項重要舉措,也是審計事業發展中的一件大事。通過審計,加強對領導干部的有效監督,增強廉潔自律和勤政意識,為建立和完善干部監督管理的新機制發揮了重要作用。

　　企事業單位廠長(經理)離任審計擴展到對縣以下黨政領導干部的任期經濟責任審計,這是一個大的跨越。今年下半年審計署組織對中國五大銀行原行長和證監會原主席進行的離任經濟責任審計,表明經濟責任審計向更高的層次發展,倍受人們的關注。當前經濟責任審計中的主要問題是,法規不配套,制度不完善,操作不規范,法律責任不明確。開展對黨政領導干部和企業事業單位領導人任期經濟責任審計,涉及面廣、實效性強,要求高,難度大,風險更大。審計機關一方面要從講政治的高度,認真抓好經濟責任審計,探索經濟責任審計的有效方法和途徑,另一方面要加強法制建設,研究和解決現實中存在的問題。首先要完善審計法規制度,制定審計辦法和實施細則,建立業績考核制度和決策失誤責任追究制度,明確法律責任。二是加強和組織人事部門之間的協調配合,把經濟責任審計納入干部任用的必備程序,審計結果報告作為選拔干部的重要依據,把審計結果與干部考核、考察結合起來,真正成為干部考核獎懲任用的一個重要手段。三是改進審計方法,確保審計質量,把經濟責任審計與常規審計結合起來,注意利用預算執行審計、財務收支審計結果和社會中介組織的審計成果。通過審計,對主要責任人的經濟行為和效果做出客觀公正的評價,對其應承擔的責任做出準確的認定,對于在有關經濟活動中負有的主要責任和直接責任界定清楚。對群眾反映強烈的重大問題和重要情況進行重點審計,對于嚴重違法違紀問題,要查深查透,依法嚴肅處理。鑒于經濟責任審計的特殊性,在審計體制設置上必須堅持上審下的原則。基于這點考慮,政府審計應轉變為真正意義上的國家審計,審計機關脫離政府序列,獨立行使審計監督權。

　　5 開展審計調查,為西部大開發提供決策依據

　　在提供真實的財政、財務信息方面,審計部門有著其他部門不可比擬的優勢。西部大開發過程中,審計機關應充分發揮圍繞中心、服務大局、促進經濟發展和社會穩定的作用,通過審計和審計調查,對西部各省區的財政財務情況及其他經濟信息進行了解分析,提供給有關部門,為制定西部大開發的政策措施提供決策依據。對審計和審計調查中發現的微觀經濟單位帶有普遍性、傾向性的問題進行綜合分析和研究,從宏觀角度向各級政府提出規范管理、完善法制、加強宏觀調控的意見和建議。對黨和政府關心的國民經濟管理和運行中的熱點、焦點問題進行審計調查,并及時反饋給有關經濟主管部門,為各級黨委和政府當好參謀和助手。