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提前退休后，關(guān)于個稅的7個問題
現(xiàn)在有一部分人想要提前退休，但卻對一些問題不太了解，對于提前退休后許多問題感到很疑惑呢？別擔(dān)心，今天咱們就來說一說提前退休后，關(guān)于個稅的7個問題：
2019年5月，符合提前退休條件的老李，辦理了退休手續(xù)，并拿到一次性補償金20萬元。退休后，老李的退休金為每月6000元。自6月起，老李再任職，每月獲得工資6000元。
答：需要。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第五條第一款規(guī)定:個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入,應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年數(shù)平均分?jǐn)?確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨適用綜合所得稅率表,計算納稅。
老李提前退休取得的一次性補償金繳納稅額的計算公式是什么？
答：應(yīng)納稅額={〔（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)）－費用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)。
老李按照60周歲退休的年限還有4年退休，一次性補貼收入為20萬元， 2019、2020、2021、2022四個納稅年度，平攤到每年為5萬元，按照費用扣除標(biāo)準(zhǔn)6萬元看，扣除費用后，應(yīng)納稅所得額為0，應(yīng)納稅額為0。
答：綜合所得。2019年1月20日升級后，綜合所得新增解除勞動合同一次性補償金、提前退休一次性補貼、個人股權(quán)激勵收入所得。
若公司給老李的一次性補償金為28萬元，需要繳稅嗎？如何繳納？
答：4個納稅年度，平攤到每年的收入額為7萬元，按照費用扣除標(biāo)準(zhǔn)6萬元后，根據(jù)稅率表應(yīng)適用3%的稅率征稅。其應(yīng)納稅額為：
（28÷4-6）×3%×4=0.12萬元。
答：不需要。按照《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費免征個人所得稅。
若2019年12月，原單位按照實際出勤天數(shù)給老李一筆本年的年終獎，該筆收入需要繳納個稅嗎？如何計稅？
答：需要。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復(fù)》（國稅函〔2008〕723號）規(guī)定：“離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應(yīng)在減除費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按工資、薪金所得應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。
答：可以。根據(jù)《個人所得稅法》，無論將退休返聘人員薪酬界定為工資薪金所得還是勞務(wù)報酬所得，都是屬于綜合所得范疇，可以享受專項附加扣除。
老李的情況若符合國稅函〔2005〕382號、國稅函﹝2006﹞526號文的，退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。
在預(yù)扣預(yù)繳個稅時采用累計扣除處理；若不符合相關(guān)條件，則應(yīng)作為勞務(wù)報酬處理，在年度匯算清繳期間辦理。
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