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購(gòu)買(mǎi)1臺(tái)2000元的辦公打印機(jī)到底計(jì)入“管理費(fèi)用”還是“固定資產(chǎn)”?學(xué)姐今天統(tǒng)一回復(fù),以后別入錯(cuò)賬了~
舉個(gè)例子
我公司屬于小規(guī)模納稅人商貿(mào)企業(yè),本月購(gòu)買(mǎi)了一臺(tái)3000元的打印機(jī),取得增值稅普通發(fā)票,看到稅務(wù)上有個(gè)政策:(財(cái)稅[2014]75號(hào))第三條的規(guī)定,對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn),允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊。
問(wèn):到底是計(jì)入“管理費(fèi)用”還是“固定資產(chǎn)”?
打印機(jī)屬于固定資產(chǎn)中的電子設(shè)備類(lèi),在會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)該計(jì)入“固定資產(chǎn)”賬戶(hù),賬務(wù)處理如下:
借:固定資產(chǎn)-打印機(jī) 3000元
貸:銀行存款 3000元
然后按照稅法規(guī)定的最低年限按月折舊(假如按照3年折舊,預(yù)計(jì)凈殘值率按照5%)
借:管理費(fèi)用-折舊費(fèi) 79.16元
貸:累計(jì)折舊 79.16元
提醒
1)會(huì)計(jì)處理是會(huì)計(jì)處理,稅務(wù)處理是稅務(wù)處理,橋是橋,路是路,會(huì)計(jì)與稅務(wù)是兩回事;
2)會(huì)計(jì)處理方法和稅務(wù)規(guī)定之間產(chǎn)生的差異,應(yīng)該通過(guò)企業(yè)所得稅納稅調(diào)整進(jìn)行處理;
3)外購(gòu)固定資產(chǎn),開(kāi)始折舊的時(shí)間是可以使用的次月,可不是購(gòu)入的當(dāng)月,從來(lái)沒(méi)有一次性折舊法;
4)(財(cái)稅[2014]75號(hào))第三條的規(guī)定只是一個(gè)稅收優(yōu)惠政策,企業(yè)既可以享受,也可以不用,自行決定;
5)上述優(yōu)惠政策不需要進(jìn)行任何備案手續(xù),企業(yè)只需要在所得稅匯算清繳時(shí)填報(bào)相關(guān)報(bào)表即可。
政策支持
1)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2014]75號(hào))第三條的規(guī)定:“對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn),允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊。”
2)根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十九條規(guī)定:固定資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計(jì)算的折舊,準(zhǔn)予扣除。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定,不得變更。
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