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我公司倉庫中原料過期毀損了，如何會計處理？是否需要進項稅額轉出？
疑 問
我公司倉庫中原料過期毀損了，如何會計處理？是否需要進項稅額轉出？
答 復
1、當時原材料購進的處理：
借：原材料 60萬元
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）9.6萬元
貸：應付賬款 69.6萬元
2、材料過期報廢的處理（批準前）：
借：待處理財產損失 60萬元
貸：原材料 60萬元
3、材料過期報廢的處理（批準后）：
借：管理費用-財產經營損失 60萬元
貸：待處理財產損失 60萬元
提醒一
1、由于你公司的存貨屬于正常損失，原來已經抵扣的增值稅不需要進項稅額轉出；
2、上述財產損失可以稅前扣除，不需要中介機構出具專項申報，企業向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，相關資料由企業留存備查就可以。
提醒二
1、對于非正常損失購進的存貨，不得抵扣增值稅；
（非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。）
2、 對于正常損失購進的存貨，可以抵扣增值稅；
3、對于存貨報廢損失，應整保存資產損失相關資料，保證資料的真實性、合法性，比如財產損失清單、自行出具的有法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關損失的書面申明等。
參 考
1、財政部、國家稅務總局《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號
2、國家稅務總局《關于企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號）
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