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技術成果投資入股如何享受遞延納稅優惠政策？
把自己的一項專利技術投資入股到公司，聽說這個涉及繳納個人所得稅，到底是怎么回事呢？
不要著急，網校跟您詳細說說。
一、什么是技術成果以及技術成果投資入股？
1.技術成果
根據財稅〔2016〕101號第三條第三款規定，“技術成果是指專利技術(含國防專利)、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫藥新品種，以及科技部、財政部、國家稅務總局確定的其他技術成果?！?/p>
2.技術成果投資入股
根據財稅〔2016〕101號第三條第四款規定，“技術成果投資入股，是指納稅人將技術成果所有權讓渡給被投資企業、取得該企業股票（權）的行為。”
注：以技術成果的使用權出資入股不能適用該政策。
二、技術成果投資入股涉及個人所得稅如何計算？
根據財稅〔2015〕41號第一條規定，“個人以非貨幣性資產投資，屬于個人轉讓非貨幣性資產和投資同時發生。對個人轉讓非貨幣性資產的所得，應按照“財產轉讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅?！币约暗谖鍡l規定“本通知所稱非貨幣性資產，是指現金、銀行存款等貨幣性資產以外的資產，包括股權、不動產、技術發明成果以及其他形式的非貨幣性資產?！?/p>
具體計算如下：
應納稅額=（技術成果轉讓收入-技術成果原值-合理稅費）*20%
有人問：
這個投資取得的都是股票
一分錢也沒有拿到
那怎么交的了？
可以選擇享受遞延納稅優惠政策
跟您細細解釋一下
↓ ↓ ↓
三、如何享受遞延納稅優惠政策
1.遞延納稅優惠政策的適用范圍
根據財稅〔2016〕101號第三條第一款規定，“企業或個人以技術成果投資入股到境內居民企業，被投資企業支付的對價全部為股票(權)的，企業或個人可選擇繼續按現行有關稅收政策執行，也可選擇適用遞延納稅優惠政策?！?/p>
2.遞延納稅優惠政策的核心內容
財稅〔2016〕101號第三條第一款規定，“選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的，經向主管稅務機關備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。”
四、遞延納稅如何備案
根據國家稅務總局公告2016年第62號第一條第（五）項規定，“個人以技術成果投資入股境內公司并選擇遞延納稅的，被投資公司應于取得技術成果并支付股權之次月15日內，向主管稅務機關報送《技術成果投資入股個人所得稅遞延納稅備案表》（附件3）、技術成果相關證書或證明材料、技術成果投資入股協議、技術成果評估報告等資料。”
五、轉讓遞延納稅股權的稅務處理
根據財稅〔2016〕101號第四條規定，“個人因股權激勵、技術成果投資入股取得股權后，非上市公司在境內上市的，處置遞延納稅的股權時，按照現行限售股有關征稅規定執行?！?/p>
“個人轉讓股權時，視同享受遞延納稅優惠政策的股權優先轉讓。遞延納稅的股權成本按照加權平均法計算，不與其他方式取得的股權成本合并計算?！?/p>
“持有遞延納稅的股權期間，因該股權產生的轉增股本收入，以及以該遞延納稅的股權再進行非貨幣性資產投資的，應在當期繳納稅款?！?/p>
國家稅務總局公告2016年第62號第一條第七款規定，“遞延納稅股票（權）轉讓、辦理納稅申報時，扣繳義務人、個人應向主管稅務機關一并報送能夠證明股票（權）轉讓價格、遞延納稅股票（權）原值、合理稅費的有關資料，具體包括轉讓協議、評估報告和相關票據等。資料不全或無法充分證明有關情況，造成計稅依據偏低，又無正當理由的，主管稅務機關可依據稅收征管法有關規定進行核定?！?/p>
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