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應(yīng)付職工薪酬的相關(guān)賬務(wù)處理
企業(yè)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況。
①確認或計提時：
借：生產(chǎn)成本、管理費用等
貸：應(yīng)付職工薪酬
②實際發(fā)放或結(jié)算時：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：銀行存款
（一）貨幣性職工薪酬的確認和發(fā)放
1.工資、獎金、津貼、補貼
①確認或計提時：
借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)人員薪酬）
制造費用（車間管理人員）
管理費用（行政管理人員）
銷售費用（銷售人員）
貸：應(yīng)付職工薪酬
②實際發(fā)放或結(jié)算時：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：銀行存款（發(fā)工資）
其它應(yīng)收款（代扣款）
應(yīng)交稅費-個人所得稅（代扣代繳個稅）
2.職工福利和社會保險的確認和發(fā)放
對于社會保險等國家規(guī)定了計提基礎(chǔ)和計提比例的，按照國家規(guī)定的標準計提；對于職工福利等國家沒有規(guī)定計提基礎(chǔ)和計提比例的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和實際情況合理預(yù)計。
①確認或計提時：
借：生產(chǎn)成本等（基準*標準或合理預(yù)計）
貸：應(yīng)付職工薪酬
②實際發(fā)放或結(jié)算時：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：銀行存款
（二）非貨幣性職工薪酬的確認和發(fā)放
1.企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為非貨幣性福利的，應(yīng)按公允價值作為應(yīng)付職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期費用；發(fā)放時應(yīng)確認收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本。
①確認或計提時：
借：生產(chǎn)成本等
貸：應(yīng)付職工薪酬（產(chǎn)品的含稅價款）
②實際發(fā)放或結(jié)算時：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
2.企業(yè)將住房無償提供給職工使用的，應(yīng)將計提的折舊作為應(yīng)付職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期費用。
①確認或計提時：
借：生產(chǎn)成本、管理費用等
貸：應(yīng)付職工薪酬（應(yīng)提折舊額）
②實際發(fā)放或結(jié)算時：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：累計折舊
3.企業(yè)將租賃的住房無償提供給職工使用的，應(yīng)將每期應(yīng)付的租金作為應(yīng)付職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期費用。
①確認或計提時：
借：生產(chǎn)成本、管理費用等
貸：應(yīng)付職工薪酬（應(yīng)付租金）
②實際發(fā)放或結(jié)算時：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：銀行存款（實際支付的租金）
【我要糾錯】 責(zé)任編輯：泥巴姐
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