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【問題】
匯算清繳需要退稅的納稅人如何享受2021年第四季度緩繳企業所得稅政策?
【回答】
匯算清繳需要退稅的納稅人,可以自主選擇辦理退稅。需要區分兩種情形:
? 第一種情形是當匯算清繳可退稅款大于緩繳稅款時,選擇退稅更有利于納稅人。
舉例來說,按季預繳企業所得稅的納稅人,其2021年四季度應預繳的企業所得稅是10萬元,按規定可延緩至2022年10月繳納入庫。2022年4月,該企業完成2021年度的企業所得稅年度納稅申報,結果顯示匯算清繳可以退稅25萬元。納稅人在完成企業所得稅年度納稅申報后,可以選擇申請抵減緩繳的10萬元預繳稅款后,就剩余的15萬元辦理退稅。如果納稅人不選擇退稅,則可以在后期繳納企業所得稅時進行抵減。
? 第二種情形是匯算清繳可退稅款小于緩繳稅款時,選擇繼續緩繳暫不辦理退稅更有利于納稅人。
舉例來說,按季預繳企業所得稅的納稅人,其2021年四季度應預繳的企業所得稅10萬元,按規定可以延緩至2022年10月份繳納。2022年4月,該企業完成2021年度的企業所得稅年度納稅申報,結果顯示匯算清繳可以退稅2萬元。相對而言,繼續延緩繳納2021年四季度的10萬元預繳稅款更有利于企業,因此該企業可暫不申請辦理退稅,待2022年10月再去繳納去年四季度緩繳稅款時,先申請抵減2萬元退稅,再將剩余的8萬元繳納入庫。如果納稅人匯繳后選擇辦理退稅,則需要先結清2021年四季度已緩繳稅款后再辦理退稅。
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