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【問題】
納稅人接收到通過電子發票服務平臺開具的發票,發生銷售退回、開票有誤、銷售折讓等情形,需要由開票方開具紅字發票的,應如何操作?
【回答】
(一)受票方未做用途確認及入賬確認的,開票方在電子發票服務平臺填開《紅字發票信息確認單》(以下簡稱《確認單》)后全額開具紅字全電發票或紅字紙質發票,無需受票方確認。其中,《確認單》需要與對應的藍字發票信息相符。
例1:2022年6月,I公司(通過電子發票服務平臺開具發票的納稅人)為J公司(廈門市納稅人)提供設計服務。I公司在2022年6月x日已為J公司開具了帶有“增值稅專用發票”字樣的全電發票。6月x日因客觀原因服務終止,此前J公司未對該發票進行確認用途及發票入賬,I公司需全額開具紅字全電發票。
I公司通過電子發票服務平臺填開并上傳《確認單》,無需J公司確認,系統自動校驗通過后,I公司依據核實無誤的確認單信息,全額開具紅字全電發票。
(二)受票方已進行用途確認或入賬確認的,由開票方通過電子發票服務平臺或受票方通過增值稅發票綜合服務平臺填開《確認單》,經對方確認后,開票方依據《確認單》開具紅字發票。
受票方已將發票用于增值稅申報抵扣的,應暫依《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出,待取得開票方開具的紅字發票后,與《確認單》一并作為記賬憑證。
例2:2022年6月,N公司(通過電子發票服務平臺開具發票的納稅人)銷售一批玩具給P公司(廈門市納稅人),已開具帶有“增值稅專用發票”字樣的全電發票,P公司已確認用途。2022年7月,發現開票有誤。
情形一:N公司財務人員通過電子發票服務平臺填開并上傳《確認單》,選擇原因和對應的藍字發票信息,錄入金額和稅額。P公司財務人員在72小時內通過增值稅發票綜合服務平臺完成確認后,N公司財務人員據此開具紅字全電發票。
情形二:P公司財務人員通過增值稅發票綜合服務平臺填開并上傳《確認單》,選擇原因和對應的藍字發票信息,錄入金額和稅額。N公司財務人員在72小時內通過電子發票服務平臺完成確認后,據此開具紅字全電發票。
(三)試點納稅人通過電子發票服務平臺開具的全電發票或紙質發票已用于申請出口退稅、代辦退稅的,暫不允許開具紅字發票。
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