未開票收入如何申報(bào)，知識(shí)點(diǎn)看這里！

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2022/12/28 12:14:02　　字體：大小

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在日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，許多企業(yè)都會(huì)取得未開票收入，帶大家了解一下，未開票收入如何申報(bào)。

按照相關(guān)規(guī)定，增值稅申報(bào)收入包括開票收入、未開票收入、納稅評(píng)估收入、稽查查補(bǔ)收入等，因此未開票收入必須申報(bào)。

一般納稅人

對(duì)于一般納稅人而言，未開票收入直接通過增值稅申報(bào)表附表（一）“未開具發(fā)票”欄申報(bào)。

例如，一般納稅人A企業(yè)當(dāng)期銷售商品取得20萬元不含稅收入并開具了增值稅專用發(fā)票，另取得1萬元的未開票含稅收入，適用稅率13%。

先將未開票含稅收入換算成不含稅收入，10000÷（1+13%）=8849.56元，應(yīng)交增值稅8849.56×13%=1150.44元。則該企業(yè)當(dāng)期的增值稅納稅申報(bào)填表如下，當(dāng)期的未開票收入和稅額填寫在附表（一）的5、6列。

增值稅納稅申報(bào)表

小規(guī)模納稅人

對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，應(yīng)根據(jù)銷售額的不同填寫不同申報(bào)表的相應(yīng)欄次，銷售額中包含了未開票的銷售額。

根據(jù)小規(guī)模納稅人免征增值稅的政策規(guī)定：

· 增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次；合計(jì)月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。（國家稅務(wù)總局公告2022年第6號(hào)）

· 自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。（國家稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào)）

例如，按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人B企業(yè)2022年2季度銷售貨物取得不含稅開票收入20萬，不含稅未開票收入15萬元，則季度銷售額未超過45萬元，當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表填表如下：

小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)表