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小規模納稅人減免增值稅等政策10大熱點問答
財政部、稅務總局1月9日發布《關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）（以下簡稱1號公告），自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人免征增值稅。如何減免？怎樣開具發票？幾個問題帶您清楚了解1號公告！
01. 按季申報的小規模納稅人如何適用免征增值稅政策？
答：增值稅小規模納稅人（以下簡稱小規模納稅人）發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。
小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。
適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受1號公告第一條規定的免征增值稅政策。
02. 小規模納稅人的減征增值稅政策是怎么規定的？
答：增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
03. 其他個人出租不動產取得的租金收入如何適用免征增值稅政策？
答：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。
04. 小規模納稅人如何開具發票？
答：小規模納稅人取得應稅銷售收入，適用季度銷售額未超過30萬元的免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發票。
小規模納稅人取得應稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發票。
05. 小規模納稅人沖紅前期已開具的發票是如何規定的？
答：小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生時間在2022年12月31日前并已開具增值稅發票，如發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票，應開具對應征收率紅字發票或免稅紅字發票；開票有誤需要重新開具的，應開具對應征收率紅字發票或免稅紅字發票，再重新開具正確的藍字發票。
06. 小規模納稅人適用免征或減征增值稅政策的，應如何申報？
答：小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次；《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關欄次，填寫差額后的銷售額。
減按1%征收率征收增值稅的銷售額應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
07. 在公告下發前已征收的增值稅，應如何處理？
答：按照1號公告規定，應予減免的增值稅，在公告下發前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應繳納稅款或予以退還。如果已經向購買方開具了增值稅專用發票，應先將增值稅專用發票追回。
08. 哪些納稅人可以享受加計抵減增值稅政策？
答：生產、生活性服務業納稅人。生產性服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人；生活性服務業納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發）執行。
判斷上述比重的區間按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部?稅務總局?海關總署公告2019年第39號）和《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告》（財政部?稅務總局公告2019年第87號）的有關規定執行。
09. 生產、生活性服務業納稅人可加計抵減增值稅的比例是多少？
答：生產性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。
生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。
10. 享受加計抵減政策的納稅人是否需要申請審批或備案？
答：符合條件的生產性服務業納稅人，應在年度首次確認適用5%加計抵減政策時，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《適用5%加計抵減政策的聲明》；
符合條件的生活性服務業納稅人，應在年度首次確認適用10%加計抵減政策時，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《適用10%加計抵減政策的聲明》。
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