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高新資格年底前未重新取得，還能享受企業所得稅優惠政策嗎？
企業獲得高新技術企業資格后，可以享受相關的企業所得稅優惠政策，高新技術企業證書有效期為3年，如果高新技術企業證書上注明的發證時間在第四季度，資格期滿當年的年底前未重新取得高新技術企業資格會影響企業所得稅優惠政策的享受嗎？
一、15%稅率的優惠
《國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第24號）第一條規定，企業獲得高新技術企業資格后，自高新技術企業證書注明的發證時間所在年度起申報享受稅收優惠，并按規定向主管稅務機關辦理備案手續。企業的高新技術企業資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術企業資格的，應按規定補繳相應期間的稅款。
例如，A公司取得的高新技術企業證書上注明的發證時間為2019年11月15日，A公司可自2019年度1月1日起連續3年享受高新技術企業稅收優惠政策，即，享受高新技術企業稅收優惠政策的年度為2019、2020和2021年。2022年季度預繳時先按15%稅率繳納了企業所得稅，在年底前未重新取得高新技術企業資格的，不能再享受15%的稅率優惠，需要按25%稅率補交相關期間的企業所得稅稅款。
二、研發費加計扣除優惠
研發費用加計扣除優惠并不是專門針對高新技術企業的稅收優惠政策，符合條件的研發活動并在研發費用歸集范圍內，企業不屬于不適用稅前加計扣除政策的行業，即可享受，與年底前是否重新取得高新技術企業資格沒有關系。
三、2022年四季度新購置設備、器具一次性扣除并加計扣除優惠
《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務總局 科技部公告2022年第28號）第一條規定，高新技術企業在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。 凡在2022年第四季度內具有高新技術企業資格的企業，均可適用該項政策。企業選擇適用該項政策當年不足扣除的，可結轉至以后年度按現行有關規定執行。
參考國家稅務總局2022年9月27日發布的《高新技術企業購置設備、器具企業所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除政策操作指南》第五條第（三）個問題。
我公司的高新技術企業資格將于2022年10月30日到期，我公司今年申請高新技術企業資格，可能因某項指標不合規不能獲得批準。請問我公司今年11月份購置的一套人工智能設備能享受稅前一次性扣除和加計扣除政策嗎？
答：根據《公告》規定，凡在2022年第四季度內具有高新技術企業資格的企業，均可適用該政策。你公司高新技術企業資格雖然于2022年10月30日到期，但2022年第四季度仍有30天具備高新技術企業資格，符合《公告》的規定。你公司在2022年10月1日至12月31日期間購置的人工智能設備，可以在月（季）度預繳申報、年度匯算清繳時享受此項優惠政策。
根據上述文件及操作指南，只要在2022年第四季度具備高新技術企業資格，即使年底前未取得高新技術企業資格，第四季度新購置的設備、器具仍可以享受一次性稅前扣除以及100%加計扣除的企業所得稅優惠政策。
四、延長虧損結轉彌補年限
《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）第一條規定，自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格（以下統稱資格）的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。
《國家稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉彌補年限有關企業所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第45號）第一條規定，《通知》第一條所稱當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格（以下統稱“資格”）的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，是指當年具備資格的企業，其前5個年度無論是否具備資格，所發生的尚未彌補完的虧損。2018年具備資格的企業，無論2013年至2017年是否具備資格，其2013年至2017年發生的尚未彌補完的虧損，均準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限為10年。2018年以后年度具備資格的企業，依此類推，進行虧損結轉彌補稅務處理。第二條規定，高新技術企業按照其取得的高新技術企業證書注明的有效期所屬年度，確定其具備資格的年度。
《關于<國家稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉彌補年限有關企業所得稅處理問題的公告>的解讀》第二條第（二）項明確了高新技術企業資格年度的確定方法，高新技術企業證書注明了發證時間和有效期，為保證企業最大限度享受政策紅利，《公告》明確，高新技術企業按照其取得的高新技術企業證書注明的有效期所屬年度，確定其具備資格年度。舉例說明如下：
例3：某高新技術企業，證書注明發證時間為2018年9月17日，有效期3年。根據《公告》規定，2018年、2019年、2020年、2021年為具備資格年度。
根據上述文件及解讀，如果A公司取得的高新技術企業證書上注明的發證時間為2019年11月15日，具備資格的年度為2019年、2020年、2021年和2022年。A公司2022年之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，均準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限為10年，不受2022年底前是否重新取得高新技術企業資格的影響。
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