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增值稅小規模納稅人減免增值稅政策熱點問題：納稅申報相關
近期，財政部、稅務總局聯合發布《關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號），公布了增值稅小規模納稅人減免增值稅相關政策。
一起來看新出臺增值稅政策熱點解答。
1、我是A市一家小型建筑公司，在B市和C市都有建筑項目，屬于按季申報的增值稅小規模納稅人。我公司2023年一季度預計銷售額60萬元，其中在B市的建筑項目銷售額40萬元，在C市的建筑項目銷售額20萬元，我應如何繳納增值稅？
答：《財政部?稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023年第1號）第一條規定，增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。第九條規定，按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現的月銷售額超過10萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
你公司2023年一季度銷售額60萬元，超過了30萬元，因此不能享受小規模納稅人免征增值稅政策，在機構所在地A市可享受減按1%征收率征收增值稅政策。在建筑服務預繳地B市實現的銷售額40萬元，減按1%預征率預繳增值稅;在建筑服務預繳地C市實現的銷售額20萬元，無需預繳增值稅。
2、我公司是按月申報的增值稅小規模納稅人，2023年1月6日轉讓一間商鋪，剔除轉讓商鋪的銷售額后，預計1月份銷售額在10萬元以下，全部開具增值稅普通發票，請問我公司可以享受免征增值稅政策嗎，申報時應注意什么？
答：《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023年第1號）第一條規定，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。
你公司在辦理1月稅款所屬期增值稅納稅申報時，應在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》的填報界面，準確錄入“本期銷售不動產的銷售額”數據，系統將自動計算扣除不動產銷售額后的本期銷售額。若扣除后的銷售額未超過10萬元，則可以享受免征增值稅政策。在辦理納稅申報時，應將扣除后的銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“免稅銷售額”相關欄次。
3、我公司為按月申報的增值稅小規模納稅人，2023年1月發生適用3%征收率的銷售額15萬元，全部在1月4日開具發票，其中10萬元開具免稅發票，5萬元開具3%征收率的增值稅普通發票，按規定可以適用3%減按1%征收率政策，請問應當如何辦理1月稅款所屬期的增值稅納稅申報?
答：《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023年第1號）第七條規定，納稅人按照《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號），適用減按1%征收率征收增值稅的，對應銷售額應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
你公司適用減按1%征收率征收增值稅政策，在上述政策文件發布前，已經開具的免稅發票和3%征收率的增值稅普通發票的應稅銷售額，按照上述要求填報。
4、我公司是按季申報的增值稅小規模納稅人，2023年一季度預計銷售收入低于30萬元，請問應當如何填寫申報表?
答：《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023年第1號）第七條規定，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。
你公司一季度合計銷售額預計未超過30萬元，在辦理增值稅納稅申報時，應將免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》第10欄“小微企業免稅銷售額”（如為個體工商戶，應填寫在第11欄“未達起征點銷售額”）。如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。
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