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企業貨幣資產損失如何進行稅務處理？
企業向A公司采購貨物預付了一筆款項，結果貨物還沒收到A公司就破產清算了，這筆預付款預計得不到賠償。現在企業所得稅匯算清繳正在進行中，我該如何處理，又有哪些需要注意的呢？這個情況屬于企業貨幣資產損失中的應收及預付款項損失，可以在企業所得稅稅前扣除，一起來看看吧。
應收、預付賬款損失稅務處理
企業除貸款類債權外的應收、預付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除：
債務人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業執照，其清算財產不足清償的。
債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償的。
債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據證明已無力清償債務的。
與債務人達成債務重組協議或法院批準破產重整計劃后，無法追償的。
因自然災害、戰爭等不可抗力導致無法收回的。
國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。
留存備查資料
根據《國家稅務總局關于企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號）第一條、第二條規定：“企業應當完整保存資產損失相關資料，保證資料的真實性、合法性。企業向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。”
企業應收及預付款項壞賬損失應依據以下相關證據材料確認：
（一）相關事項合同、協議或說明；
（二）屬于債務人破產清算的，應有人民法院的破產、清算公告；
（三）屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執行的法律文書；
（四）屬于債務人停止營業的，應有工商部門注銷、吊銷營業執照證明；
（五）屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；
（六）屬于債務重組的，應有債務重組協議及其債務人重組收益納稅情況說明；
（七）屬于自然災害、戰爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明。
注意：
企業逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。企業逾期一年以上，單筆數額不超過五萬元或者不超過企業年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。
另外，常見的企業貨幣資產損失還有現金損失和銀行存款損失，稅務處理方法和留存備查資料請看↓
現金損失
企業清查出的現金短缺減除責任人賠償后的余額，作為現金損失在計算應納稅所得額時扣除。
現金損失應依據以下證據材料確認：
（一）現金保管人確認的現金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）；
（二）現金保管人對于短缺的說明及相關核準文件；
（三）對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說明；
（四）涉及刑事犯罪的，應有司法機關出具的相關材料；
（五）金融機構出具的假幣收繳證明。
存款損失
存款損失：企業將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機構，因該機構依法破產、清算，或者政府責令停業、關閉等原因，確實不能收回的部分，作為存款損失在計算應納稅所得額時扣除。
企業因金融機構清算而發生的存款類資產損失應依據以下證據材料確認：
（一）企業存款類資產的原始憑據；
（二）金融機構破產、清算的法律文件；
（三）金融機構清算后剩余資產分配情況資料。
金融機構應清算而未清算超過三年的，企業可將該款項確認為資產損失，但應有法院或破產清算管理人出具的未完成清算證明。
【政策依據】
《財政部 國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）
國家稅務總局關于發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告 （國家稅務總局公告2011年第25號）
《國家稅務總局關于企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號）
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