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繼續(xù)教育專項附加扣除的相關(guān)政策要點

來源: 上海稅務(wù) 編輯:那個人 2023/05/06 11:13:56  字體:

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01

扣除標準

納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出,在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出,在取得相關(guān)證書的當年,按照3600元定額扣除。

02

扣除主體

繼續(xù)教育的扣除主體以納稅人本人為主。大學(xué)本科及以下的學(xué)歷繼續(xù)教育可以由接受教育的本人扣除,暫可以由其父母按照子女教育扣除,但對于同一教育事項,不得重復(fù)扣除。

03

留存資料

納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的,應(yīng)當留存職業(yè)資格相關(guān)證書等資料。

熱點問題

1、納稅人享受繼續(xù)教育扣除時,如果因病、因故等原因休學(xué)且學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間,以及施教機構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑假是否連續(xù)計算?

答:學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月。48個月包括納稅人因病、因故等原因休學(xué)且學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間,以及施教機構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑假期。

2、納稅人處于本碩博連讀的博士階段,父母已經(jīng)申報享受了子女教育專項附加扣除,納稅人如果在博士讀書時取得律師資格證書,可以申報繼續(xù)教育扣除嗎?

答:如果納稅人有綜合所得,一個納稅年度內(nèi),在取得證書的當年,可以享受職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除。

3、參加自學(xué)考試,納稅人應(yīng)當如何享受扣除?

答:按照《高等教育自學(xué)考試暫行條例》的有關(guān)規(guī)定,高等教育自學(xué)考試應(yīng)考者取得一門課程的單科合格證書后,教育部門即為其建立考籍管理檔案。具有考籍管理檔案的考生,可以按規(guī)定享受繼續(xù)教育專項附加扣除。

4、納稅人參加夜大、函授、現(xiàn)代遠程教育、廣播電視大學(xué)等學(xué)習(xí),是否可以享受繼續(xù)教育扣除?

答:納稅人參加夜大、函授、現(xiàn)代遠程教育、廣播電視大學(xué)等學(xué)習(xí),所讀學(xué)校為其建立學(xué)籍檔案的,可以享受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育扣除。

5、如果在國外進行的學(xué)歷繼續(xù)教育,或者是拿到了國外頒發(fā)的技能證書,能否享受繼續(xù)教育扣除?

答:根據(jù)專項附加扣除暫行辦法的規(guī)定,納稅人在中國境內(nèi)接受的學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育支出,以及接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出,可以按規(guī)定享受扣除。對于納稅人在國外接受的學(xué)歷繼續(xù)教育和國外頒發(fā)的技能證書,不符合“中國境內(nèi)”的規(guī)定,不能享受繼續(xù)教育專項附加扣除。

6、如果納稅人在接受學(xué)歷繼續(xù)教育的同時取得技能人員職業(yè)資格證書或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書,如何享受扣除?

答:納稅人接受學(xué)歷繼續(xù)教育,可以按照每月400元的標準扣除,全年共計4800元;在同年又取得技能人員職業(yè)資格證書或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書,且符合扣除條件的,全年可按照3600元的標準定額扣除。因此,對同時符合兩類情形的納稅人,該年度可疊加享受扣除,即當年其繼續(xù)教育最多可扣除8400元。

舉例說明

案例】小張2022年全年在A公司工作,每月工資收入10000元,每月減除費用5000元,三險一金等專項扣除每月合計1000元。自2021年7月起小張通過夜大攻讀大學(xué)本科(預(yù)計2.5年后畢業(yè),有學(xué)籍),2022年11月小張取得了會計專業(yè)技術(shù)資格證書,無其他條件,那么小張2022年度匯算清繳全年應(yīng)納稅額是多少呢?

解答】全年應(yīng)納稅所得額=綜合所得收入額-減除費用-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除=10000*12-60000-1000*12-(400*12+3600)-0=39600(元)

應(yīng)納稅額=39600*10%-2520=1440(元)

注意】此案例中,小張同時符合學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育、職業(yè)資格繼續(xù)教育兩類扣除情形,該年度可疊加享受繼續(xù)教育專項附加扣除,即8400(4800+3600)元。

如果小張2022年度無繼續(xù)教育專項附加扣除,那么他全年應(yīng)納稅額為(10000*12-5000*12-1000*12-0)*10%-2520=2280(元)

溫馨提示:一個年度內(nèi)同時取得兩個及以上的技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格不可疊加享受哦。

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