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3個重點+2個案例，帶您了解全年一次性獎金
很多小伙伴在辦理個稅年度匯算時問到全年一次性獎金相關問題，下面用3個知識點，輔以2個案例分析，帶您了解全年一次性獎金。
一、什么是全年一次性獎金？
《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定，全年一次性獎金是指行政機關、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。
上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
二、居民個人取得全年一次性獎金，若不并入綜合所得，應該如何計算應納稅額？
《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）規(guī)定：
居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
※注意：根據(jù)《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第42號）規(guī)定，全年一次性獎金單獨計稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
附：按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表
三、企業(yè)雇員取得的半年獎、季度獎、加班獎、考勤獎，應該如何計算應納稅額？
《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定，雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。
老王2022年度僅取得工資薪金一項綜合所得，全年工資20萬元、年底發(fā)放了2.4萬元的獎金，假設全年可扣除的專項扣除、專項附加扣除合計為4.4萬元，無其他扣除和減免稅情況，那么在辦理年度匯算時，其獎金如何計稅？
按照兩種計稅方式，分別計算全年應納稅額：
（1）合并計稅：
應納稅所得額=200000+24000-60000-44000=120000元；
根據(jù)綜合所得年度稅率表：
應納稅額=120000*10%-2520=9480元；
（2）單獨計稅：
獎金應納稅額=24000*3%=720元，正常工資薪金應納稅所得額=200000-60000-44000=96000元；
根據(jù)綜合所得年度稅率表：
應納稅額=96000*10%-2520=7080元；
合計應納稅額為720+7080=7800元。
※結論：老王在年度匯算時選擇獎金單獨計稅更劃算。
小張2022年度僅取得工資薪金一項綜合所得，全年工資12萬元、年底發(fā)放了6萬元獎金，假設全年可扣除的專項扣除、專項附加扣除合計為4萬元，無其他扣除和減免稅情況。在辦理年度匯算時，其獎金如何計稅？
按照兩種計稅方式，分別計算全年應納稅額：
（1）合并計稅：
應納稅所得額=120000+60000-60000-40000=80000元；
根據(jù)綜合所得年度稅率表：
應納稅額=80000*10%-2520=5480元；
（2）單獨計稅：
獎金應納稅額=60000*10%-210=5790元，正常工資薪金應納稅所得額=120000-60000-40000=20000元；
根據(jù)綜合所得年度稅率表：
應納稅額=20000*3%=600元；
合計應納稅額=5790+600=6390元。
※結論：小張在年度匯算時選擇獎金合并計稅更劃算。
在實際操作中，建議您根據(jù)自身情況選擇合適的獎金計稅方式。可通過個稅APP分別選擇合并計稅或單獨計稅進行測算和比較后再做決定哦。
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