新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
小規模納稅人開具增值稅普通發票，二季度如何申報增值稅？
【問題】
我公司為按季申報的增值稅小規模納稅人，2023年二季度發生適用3%征收率的銷售額55萬元，其中10萬元未開具發票，45萬元開具3%征收率的增值稅普通發票，按規定可以適用3%減按1%征收率政策，請問應當如何辦理二季度稅款所屬期的增值稅納稅申報？
【回答】
《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）第七條規定，納稅人按照《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號），適用減按1%征收率征收增值稅的，對應不含稅銷售額應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》第18欄“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
您公司未開具發票的10萬元銷售額可先享受3%征收率減按1%征收增值稅，后期如果補開3%征收率的增值稅專用發票，則需再補繳2%增值稅；若補開1%征收率的增值稅專用發票或者3%、1%征收率的增值稅普通發票，則無需補稅。開具3%征收率普通發票的45萬元銷售額可以享受減按1%征收率繳納增值稅。
減征的增值稅應納稅額=（100000+450000）×2%=11000元，必須填寫在申報表第18欄“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
“本期應補（退）稅額”=（100000+450000）×1%=5500元。
更多推薦：
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號