一文了解城鎮土地使用稅和耕地占用稅的區別

來源: 安徽稅務編輯：那個人 2023/07/07 16:59:27　　字體：大小

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一、性質不同

· 城鎮土地使用稅

是以開征范圍內的土地為征稅對象，以占用的土地面積為計稅依據，按規定對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅。（財產稅）

· 耕地占用稅

是在全國范圍內，對占用耕地建設建筑物、構筑物或者從事非農業建設的單位和個人，按照占用的耕地面積和規定稅額一次性征收的一種稅。（行為稅）

二、征稅范圍不同

· 城鎮土地使用稅

城市、縣城、建制鎮和工礦區內屬于國家所有和集體所有的土地。

· 耕地占用稅

1. 納稅人在中華人民共和國境內占用耕地建設建筑物、構筑物或者從事非農業建設的國家所有和集體所有的耕地。

耕地，是指用于種植農作物的土地。

占用耕地建設農田水利設施的，不繳納耕地占用稅。

2. 納稅人因建設項目施工或者地質勘查臨時占用耕地，應當依照本法的規定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起一年內依法復墾，恢復種植條件的，全額退還已經繳納的耕地占用稅。

3. 占用園地、林地、草地、農田水利用地、養殖水面、漁業水域灘涂以及其他農用地建設建筑物、構筑物或者從事非農業建設的，依照本法的規定繳納耕地占用稅。其中，占用上述規定的農用地的，適用稅額可以適當低于本地區按照本法第四條第二款確定的適用稅額，但降低的部分不得超過百分之五十（具體適用稅額由省、自治區、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案);占用上述規定的農用地建設直接為農業生產服務的生產設施的，不繳納耕地占用稅。

三、適用稅率不同

· 城鎮土地使用稅

城鎮土地使用稅每平方米年稅額如下：

（一）大城市1.5元至30元；

（二）中等城市1.2元至24元；

（三）小城市0.9元至18元；

（四）縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元。

省、自治區、直轄市人民政府，應當在規定的稅額幅度內，根據市政建設狀況、經濟繁榮程度等條件，確定所轄地區的適用稅額幅度。

市、縣人民政府應當根據實際情況，將本地區土地劃分為若干等級，在省、自治區、直轄市人民政府確定的稅額幅度內，制定相應的適用稅額標準，報省、自治區、直轄市人民政府批準執行。

經省、自治區、直轄市人民政府批準，經濟落后地區土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過本條例第四條規定最低稅額的50%。經濟發達地區土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經財政部批準。

· 耕地占用稅

（一）人均耕地不超過一畝的地區（以縣、自治縣、不設區的市、市轄區為單位，下同），每平方米為十元至五十元；

（二）人均耕地超過一畝但不超過二畝的地區，每平方米為八元至四十元；

（三）人均耕地超過二畝但不超過三畝的地區，每平方米為六元至三十元；

（四）人均耕地超過三畝的地區，每平方米為五元至二十五元。

各地區耕地占用稅的適用稅額，由省、自治區、直轄市人民政府根據人均耕地面積和經濟發展等情況，在前款規定的稅額幅度內提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。各省、自治區、直轄市耕地占用稅適用稅額的平均水平，不得低于本法所附《各省、自治區、直轄市耕地占用稅平均稅額表》規定的平均稅額。

在人均耕地低于零點五畝的地區，省、自治區、直轄市可以根據當地經濟發展情況，適當提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過第二條確定的適用稅額的百分之五十。具體適用稅額按照第二條規定的程序確定。

占用基本農田的，應當按照規定確定當地適用稅額，加按百分之一百五十征收。

四、納稅義務發生時間和納稅期限不同

· 城鎮土地使用稅

【納稅義務發生時間】

1. 納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮土地使用稅。

2. 納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起，繳納城鎮土地使用稅。

3. 納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起，繳納城鎮土地使用稅。

4. 以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅；合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。

5. 納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅。

6. 納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。

7. 納稅人通過招標、拍賣、掛牌方式取得的建設用地，不屬于新征用的耕地，納稅人應按照有關規定，從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。