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總分支機構如何分攤計算繳納企業所得稅?

來源: 北京海淀稅務 編輯:那個人 2023/08/14 17:44:37  字體:

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【問題】

總分支機構如何分攤計算繳納企業所得稅?

【回答】

根據《國家稅務總局關于印發<跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)規定:“第十三條 總機構按以下公式計算分攤稅款:

總機構分攤稅款=匯總納稅企業當期應納所得稅額x50%

第十四條分支機構按以下公式計算分攤稅款:

所有分支機構分攤稅款總額=匯總納稅企業當期應納所得稅額x50%

某分支機構分攤稅款=所有分支機構分攤稅款總額x該分支機構分攤比例

第十五條 總機構應按照上年度分支機構的營業收入、職工薪酬和資產總額三個因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例;三級及以下分支機構,其營業收入、職工薪酬和資產總額統一計入二級分支機構;三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30。

計算公式如下:

某分支機構分攤比例=(該分支機構營業收入/各分支機構營業收入之和) x0.35+(該分支機構職工薪酬/各分支機構職工薪酬之和)x0.35+(該分支機構資產總額/各分支機構資產總額之和)x0.30

分支機構分攤比例按上述方法一經確定后,除出現本辦法第五條第(四)項和第十六條第二、三款情形外,當年不作調整。”

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