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備考信息
臨時工、實習生、勞務派遣工的報酬屬于工資薪金還是勞務報酬?這關系到企業的稅前扣除憑證,還可能影響個稅的代扣代繳。
一、臨時工
也就是兼職,通常要看和企業簽訂的是勞動關系還是勞務關系。
勞動關系的以工資表稅前扣除,可以作為企業工資薪金總額的基數,作為計算福利費等其他各項相關費用扣除的依據。按照“工資薪金”代扣代繳個稅。
簽訂勞務合同的,則需要以對方開具的勞務發票稅前扣除,按照“勞務報酬”代扣代繳個稅。
二、實習生
實習生報酬,個人所得稅按“勞務報酬所得”預扣繳納個人所得稅,但需不需要開具勞務費的發票用來稅前扣除一直是有爭議的。
財稅〔2016〕36號規定,學生勤工儉學提供的服務免征增值稅,免征增值稅的項目要求稅務局代開發票,實務中存在執行的難度。那企業到底能不能以工資單來稅前扣除?建議咨詢當地的主管稅務機關。
三、試用期
試用期的員工工資以工資表等單據稅前扣除,按照“工資薪金”代扣代繳個稅。
四、勞動派遣
勞動派遣應該區分2種情形:
情形1:合同約定直接支付給勞務派遣公司的費用。
應作為勞務費支出,根據派遣單位開具的勞務費發票稅前扣除。
情形2:合同約定直接支付給員工個人的費用。
應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用,準予計入工資薪金總額的基數,作為計算福利費等其他各項相關費用扣除的依據。
因此,支付給勞務派遣員工的工資薪金都是不屬于勞務報酬所得的!
勞務報酬一般是屬于個人獨立從事自由職業取得的所得。是否與接受勞動成果的對象存在雇傭關系,是判斷一項收入是工資薪金還是勞務報酬的基本的標準。
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