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小規模納稅人季銷30萬內都能免稅嗎？這些情形要注意
公司是增值稅小規模納稅人，開具的增值稅專用發票和增值稅普通發票，都可以享受免稅政策嗎？文章列舉了七種不同情形，7月征期如何申報享受相關優惠，一起來看看吧！
根據相關政策，自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為：
合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。
合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。
A公司是按季申報的增值稅小規模納稅人，2024年第一季度未開具增值稅專用發票、僅開具增值稅普通發票（或為未開票收入），合計銷售額28萬元。
由于A公司2024年第一季度銷售額未超過30萬元，可以享受免征增值稅。
B公司是按季申報的增值稅小規模納稅人，2024年第一季度僅開具增值稅專用發票、未開具增值稅普通發票，合計銷售額28萬元。
由于B公司開具的為增值稅專用發票，因此雖然2024年第一季度銷售額未超過30萬元，開具增值稅專用發票的銷售額28萬元，需按征收率申報繳納增值稅。
C公司是按季申報的增值稅小規模納稅人，2024年第一季度開具增值稅專用發票1萬元、增值稅普通發票27萬元，合計銷售額28萬元。
由于C公司2024年第一季度銷售額未超過30萬元、但有部分業務開具增值稅專用發票，因此開具增值稅普通發票的銷售額27萬元可以享受免稅，開具增值稅專用發票的銷售額1萬元，需按征收率申報繳納增值稅。
D公司是按季申報的增值稅小規模納稅人，2024年第一季度未開具增值稅專用發票、僅開具增值稅普通發票（或為未開票收入），合計銷售額31萬元。
由于D公司2024年第一季度銷售額已超過30萬元，因此當季不享受免稅，需按征收率申報繳納增值稅。
E公司是按季申報的增值稅小規模納稅人，2024年第一季度開具增值稅專用發票1萬元、增值稅普通發票30萬元，合計銷售額為31萬元。
由于E公司2024年第一季度合計銷售額已超過30萬元，因此全部銷售額均不享受免稅，需按征收率申報繳納增值稅。
F公司是按季申報的增值稅小規模納稅人（非房地產開發企業），2024年第一季度開具增值稅普通發票283萬元，其中銷售貨物28萬元、銷售不動產255萬元。
由于F公司2024年第一季度扣除本期發生的銷售不動產收入后的銷售額未超過30萬元，其銷售貨物取得的銷售額28萬元，可以享受免征增值稅。
G公司是按季申報的增值稅小規模納稅人（享受差額征稅政策），2024年第一季度開具增值稅普通發票300萬元，其中可差額扣除272萬元。
由于G公司適用增值稅差額征稅政策，以差額后的銷售額確定是否享受免稅政策，其2024年第一季度差額后的銷售額為28萬元，未超過30萬元，因此可以享受免征增值稅。
納稅人應如何申報，看這里！
以情形一為例：
A公司，2024年第一季度未開具增值稅專用發票、僅開具增值稅普通發票（或為未開票收入），合計銷售額28萬元。
填報方式
A公司在2024年4月申報2024年第一季度增值稅時，將開具的增值稅普通發票的銷售額填入《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》第10行“小微企業免稅銷售額”相關欄次。
注意：
若納稅人為個體工商戶，則填寫第11行“未達起征點銷售額”相關欄次。
如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。
自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
政策依據：
1.《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）
2.《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）
3.《財政部 稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第19號）
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