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【漲知識】六問六答了解資產損失稅前扣除
資產損失稅前扣除您了解多少呢？今天，通過六問六答，帶您了解資產損失稅前扣除~
“資產損失”的資產是如何定義的？
資產，是指企業擁有或者控制的、用于經營管理活動相關的資產。其中：
貨幣性資產，包括現金、銀行存款、應收及預付款項、應收票據、各類墊款及企業之間往來款項等。
非貨幣性資產，包括存貨、固定資產、無形資產、在建工程、生產性生物資產等。
投資，包括債券性投資、股權（權益）性投資。
企業所得稅管理中資產損失是如何分類的？
資產損失，分為實際資產損失和法定資產損失。
實際資產損失，是企業在實際處置、轉讓上述資產過程中發生的合理損失。
法定資產損失，是企業雖未實際處置、轉讓上述資產，但符合稅收相關文件規定條件計算確認的損失。
【例1】某企業2023年6月報廢一批固定資產，經企業技術部門鑒定已無使用價值，企業管理層批準不再處置，直接做報廢處理，會計上計入營業外支出，通過計算賬面凈值扣除預計凈殘值和相關賠償后的余額產生的損失為法定資產損失金額。
【例2】某企業按照公允價值轉讓固定資產，資產處置損益借方發生額80萬元，這80萬元損失屬于實際資產損失。
企業申報資產損失稅前扣除時，是否需要向稅務機關提供證據資料證明？
不需要。僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。企業應當完整保存資產損失相關資料，保證資料的真實性、合法性。
企業發生的資產損失，應如何扣除？
按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。
企業以前年度發生的資產損失未能在當年稅前扣除，如何處理？
1. 屬于實際資產損失，準予追補至該項損失發生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年。但因以下等特殊原因形成的資產損失，追補確認期限經國家稅務總局批準后可適當延長：
（1）計劃經濟體制轉軌過程中遺留的資產損失。
（2）企業重組上市過程中因權屬不清出現爭議而未能及時扣除的資產損失。
（3）因承擔國家政策性任務而形成的資產損失。
（4）政策定性不明確而形成資產損失。
2. 屬于法定資產損失，應在申報年度扣除。
追補后發生多繳稅款或虧損如何處理？
1. 企業因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業所得稅稅款，可在追補確認年度企業所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。
2. 企業實際資產損失發生年度扣除追補確認的損失后出現虧損的，應先調整資產損失發生年度的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業所得稅稅款，并按前款辦法進行稅務處理。
政策依據
《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）
《國家稅務總局關于企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號）
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