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【問題】
我單位是一家農產品種植企業,專業生產綠色、無公害果蔬,并直供各大連鎖超市。目前,有一家超市非得要我公司開具增值稅專用發票,我們是否可以給這一家超市開具增值稅專票并申報納稅,而其他商家的業務仍按免稅申報?
【回答】
1. 《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第(一)款規定,農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅。
第二十一條規定,發生應稅銷售行為適用免稅規定的,不得開具增值稅專用發票。
2. 《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十六條規定,納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的,可以放棄免稅,依照條例的規定繳納增值稅。放棄免稅后,36個月內不得再申請免稅。
3. 《財政部 國家稅務總局關于增值稅納稅人放棄免稅權有關問題的通知》(財稅〔2007〕127號)第一條規定,生產和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權,應當以書面形式提交放棄免稅權聲明,報主管稅務機關備案。納稅人自提交備案資料的次月起,按照現行有關規定計算繳納增值稅。
第三條規定,納稅人一經放棄免稅權,其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅,不得選擇某一免稅項目放棄免稅權,也不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。
根據上述規定,貴單位以書面形式提交放棄免稅權聲明,報主管稅務機關備案后,可以開具增值稅專用發票。放棄免稅權后,貴單位不能再開具免稅字樣的增值稅普通發票,并應對生產銷售的全部貨物按照適用稅率征稅。
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