案  例

王總目前旗下有6家擔(dān)任股東的公司，每家都是獨(dú)立核算，各自承擔(dān)著不同的業(yè)務(wù)板塊，問(wèn)題來(lái)了，由于經(jīng)營(yíng)需要，各個(gè)公司之間常年存在相互拆解資金，而且均沒(méi)有利息，截止2019年8月份累計(jì)借款余額2億元，借款時(shí)間均在一年以上了。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

增值稅應(yīng)視同銷售貸款服務(wù)！

每年應(yīng)納增值稅=2億元*5%（同期貸款利率）*6%（增值稅率）=60萬(wàn)元

改  變

王總旗下的6家公司組建集團(tuán)。

集團(tuán)內(nèi)各個(gè)公司之間無(wú)償借款不需要視同銷售貸款服務(wù)，沒(méi)有增值稅的風(fēng)險(xiǎn)。

可以每年節(jié)省增值稅60余萬(wàn)元！

參考一

財(cái)稅〔2019〕20號(hào) 財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》第三條：

自2019年2月1日至2020年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅。  

注意4個(gè)要點(diǎn)：

※要點(diǎn)1：適用對(duì)象只針對(duì)企業(yè)集團(tuán)，非企業(yè)集團(tuán)并不適用該優(yōu)惠政策。

※要點(diǎn)2：適用對(duì)象只針對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位間，并不適用于與企業(yè)集團(tuán)外單位。

※要點(diǎn)3：資金借貸必須無(wú)償，有償?shù)牟贿m用該優(yōu)惠政策。

※要點(diǎn)4：享受免稅期間有限，自2019年2月1日至2020年12月31日。

參考二

國(guó)市監(jiān)企注〔2018〕139號(hào)《市場(chǎng)監(jiān)管總局關(guān)于做好取消企業(yè)集團(tuán)核準(zhǔn)登記等4項(xiàng)行政許可等事項(xiàng)銜接工作的通知》：

一、取消《企業(yè)集團(tuán)登記證》核發(fā)，強(qiáng)化企業(yè)信息公示 

各地工商和市場(chǎng)監(jiān)管部門要按照《決定》要求,不再單獨(dú)登記企業(yè)集團(tuán)，不再核發(fā)《企業(yè)集團(tuán)登記證》，并認(rèn)真做好以下銜接工作。一是放寬名稱使用條件。企業(yè)法人可以在名稱中組織形式之前使用“集團(tuán)”或者“（集團(tuán)）”字樣，該企業(yè)為企業(yè)集團(tuán)的母公司。企業(yè)集團(tuán)名稱應(yīng)與母公司名稱的行政區(qū)劃、字號(hào)、行業(yè)或者經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)保持一致。需要使用企業(yè)集團(tuán)名稱和簡(jiǎn)稱的，母公司應(yīng)當(dāng)在申請(qǐng)企業(yè)名稱登記時(shí)一并提出，并在章程中記載。母公司全資或者控股的子公司、經(jīng)母公司授權(quán)的參股公司可以在名稱中冠以企業(yè)集團(tuán)名稱或者簡(jiǎn)稱。各級(jí)工商和市場(chǎng)監(jiān)管部門對(duì)企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)的注冊(cè)資本和數(shù)量不做審查。二是強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)信息公示。取消企業(yè)集團(tuán)核準(zhǔn)登記后，集團(tuán)母公司應(yīng)當(dāng)將企業(yè)集團(tuán)名稱及集團(tuán)成員信息通過(guò)國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會(huì)公示。本通知下發(fā)前已經(jīng)取得《企業(yè)集團(tuán)登記證》的，可以不再公示。三是依法加強(qiáng)對(duì)企業(yè)集團(tuán)的監(jiān)督管理。綜合運(yùn)用各種監(jiān)管手段，依法對(duì)轄區(qū)內(nèi)企業(yè)集團(tuán)及其成員企業(yè)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和核查，形成長(zhǎng)效監(jiān)管機(jī)制。發(fā)現(xiàn)有違反市場(chǎng)監(jiān)督管理法律法規(guī)行為的，依據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

參考三

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定：下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

同樣上下兩層級(jí)，母子、總分有差異。 有些交易不交稅，換個(gè)環(huán)境卻不對(duì)。 哪些交稅哪些免，政策理解心好累。 如何避免多交稅，直播空間來(lái)相會(huì)。想要弄清母、子公司，總、分公司稅務(wù)處理的異同之處，掌握兩種不同組織形式下的稅務(wù)處理技巧，知曉兩種模式下稅籌籌劃的方法，點(diǎn)擊進(jìn)入>>

《母子公司和總分公司財(cái)稅處理攻略》