干貨學(xué)習(xí)：勞務(wù)派遣差額納稅的財(cái)稅處理！

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：蘇米亞 2019/12/19 19:30:16　　字體：大小

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勞務(wù)派遣的形式越來越常見，有關(guān)勞務(wù)派遣的財(cái)稅處理也成為財(cái)務(wù)工作者的必備技能，但不少小伙伴都不是很明白，今天我們就帶大家一起來了解一下中級會計(jì)必備實(shí)操技能：勞務(wù)派遣差額納稅的財(cái)稅處理！趕快來看看吧。

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財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知（財(cái)稅〔2016〕47號）

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

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財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計(jì)處理規(guī)定》的通知（財(cái)會〔2016〕22號）

增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。“銷項(xiàng)稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。

【案例】A公司是一家勞務(wù)派遣公司，一般納稅人。2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費(fèi)用共計(jì)100萬元，其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資75萬元，支付五險(xiǎn)一金21萬，共計(jì)96萬元。A公司選擇差額納稅。

◆（1）全額確認(rèn)收入與銷項(xiàng)稅額

借：銀行存款 1 000 000.00

貸：主營業(yè)務(wù)收入 952 380.95

應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

47 619.05=952380.95*0.05

◆（2）確認(rèn)可扣減的成本費(fèi)用及“銷項(xiàng)稅額抵減”

借：主營業(yè)務(wù)成本 914 285.71（960000/1.05）

應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)

45 714.29=914285.71*0.05

貸：銀行存款 960 000.00

◆（3）月底結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

1 904.76=47 619.05--45 714.29

貸：應(yīng)交稅費(fèi)———未交增值稅 1 904.76

本文是正保會計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自正保會計(jì)網(wǎng)校。

隨著各種新經(jīng)濟(jì)模式的出現(xiàn)，傳統(tǒng)的全日制勞動關(guān)系用工模式因其模式僵化、人工成本高等局限難以滿足企業(yè)的需要。因而，派生出了很多其他的用工模式，《勞務(wù)派遣的財(cái)稅處理》帶你熟練掌握勞務(wù)派遣的財(cái)稅處理，為實(shí)際工作提供幫助，點(diǎn)擊報(bào)名>>