掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
企業所得稅匯算清繳已經告一段落,如何做好匯算清繳后的賬務處理成為財務小伙伴們面臨的最新問題。其實根據企業所采用的會計制度不一樣,匯算清繳后做調整時的分錄也不一樣。今天我們為大家整理了適用《企業會計準則》的企業所得稅匯算清繳的賬務處理,一起來看看吧。
(一)盈利企業的賬務調整
1. 對永久性差異的賬務調整
(1)當應納稅所得調增額大于調減額時,按兩者之差做如下處理:
第一步:補提“應交企業所得稅”:
借:以前年度損益調整
貸:應交稅費——應交企業所得稅
第二步:追溯調整
借:利潤分配——未分配利潤
盈余公積
貸:以前年度損益調整
(2)當應納稅所得調增額小于調減額時,按兩者之差做如下處理:
第一步:沖減多計提的“應交企業所得稅”
貸:應交稅費——應交所得稅(用紅字)
貸:以前年度損益調整
第二步:追溯調整
借:以前年度損益調整
貸:利潤分配——未分配利潤
盈余公積
2. 對暫時性差異的賬務調整
(1)應納稅暫時性差異的賬務調整(補確認“遞延所得稅負債”和沖減“應交企業所得稅”):
貸:應交稅費——應交所得稅(用紅字)
貸:遞延所得稅負債
(2)可抵扣暫時性差異的賬務調整(補確認“遞延所得稅資產”和補計提“應交企業所得稅”):
不是所有的“可抵扣暫時性差異”都要確認“遞延所得稅資產”,需要根據謹慎性原則進行職業判斷,對有可能在以后年度得不到抵扣的暫時性差異不得確認“遞延所得稅資產”。比如企業每年的廣告費和業務宣傳費都是超標的,理論上以后年度可以繼續稅前扣除的,但是實際上因為年年超標而根本就不會有這樣的機會,所以這樣就不得確認“遞延所得稅資產”。
因此,對于可抵扣暫時性差異的賬務調整需要分兩種情況。
第一種情況:以后年度可得到抵扣的差異部分
借:遞延所得稅資產
貸:應交稅費——應交企業所得稅
第二種情況:以后年度有可能得不到抵扣的差異部分
第一步:補提“應交企業所得稅”
借:以前年度損益調整
貸:應交稅費——應交企業所得稅
第二步:追溯調整
借:盈余公積
利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調整
(二)虧損企業的賬務調整
適用《企業會計準則》的企業,雖然因為虧損而不交稅,但是同樣可能存在賬務調整。
1. 對于永久性差異
企業不用進行賬務處理,將來盈利補虧時,按照本年度所得稅匯算清繳確認的虧損額進行彌補即可。
2. 對于暫時性差異
(1)對應納稅暫時性差異的賬務處理:
借:以前年度損益調整——所得稅費用
貸:遞延所得稅負債
(2)對可抵扣暫時性差異的賬務處理(以企業未來有足夠的所得額來抵扣為限):
借:遞延所得稅資產
貸:以前年度損益調整——所得稅費用
更多企業所得稅匯算清繳后的賬務處理,請關注正保會計網校直播《企業所得稅匯算清繳后的賬務處理》,帶你快速掌握企業所得稅匯算清繳后的賬務處理方法。點擊進入,報名學習>>
本文由正保會計網校整理發布,轉載請注明來自正保會計網校。
想學習更多財稅資訊、財經法規、專家問答、能力測評、免費直播,可以查看正保會計網校會計實務頻道,點擊進入>>
Copyright © 2000 - m.electedteal.com All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經營許可證 京公網安備 11010802044457號
套餐D大額券
¥
去使用 主站蜘蛛池模板: 国产精品久久久久久在线 | 国产a级大片 | 国产一区二区三区日韩 | 日韩亚州 | 亚洲国产福利 | 国内精品视频在线 | 国产网站视频 | 日韩电影av | 国产在视频线在精品视频55 | 欧美波霸videosex极品 | 中文字幕第六页 | 麻豆亚洲| 精品国产乱码久久久久久图片 | 国产亚洲精品久久久久久 | 国产视频亚洲精品 | aⅴ色国产 欧美 | 婷婷日韩 | 天堂中文最新版在线网 | 久久国产精品一区二区 | 久久久久久精 | 成人亚洲 | 99久草 | 99久久99久久 | 亚洲精品一区二区三区中文字幕 | av网站入口 | 美女一级黄色毛片 | 我不卡电影 | 99日韩精品 | 中文字幕91 | 国产精品免费电影 | 亚洲精品国产精品国自产观看浪潮 | www.com国产 | 日韩精品一区在线 | 国产欧美精品区一区二区三区 | 亚洲精品免费在线 | 日韩中文字幕一区二区 | 一区二区三区日本 | 欧美日韩精品一区二区 | 国内精品一区二区三区 | 亚洲人成电影 | 亚洲欧美日韩在线不卡 |