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干貨分享:企業所得稅匯算清繳后的賬務處理

來源: 正保會計網校 編輯:蘇米亞 2020/06/08 15:58:03  字體:

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企業所得稅匯算清繳已經告一段落,如何做好匯算清繳后的賬務處理成為財務小伙伴們面臨的最新問題。其實根據企業所采用的會計制度不一樣,匯算清繳后做調整時的分錄也不一樣。今天我們為大家整理了適用《企業會計準則》的企業所得稅匯算清繳的賬務處理,一起來看看吧。

干貨分享:企業所得稅匯算清繳后的賬務處理

(一)盈利企業的賬務調整

1. 對永久性差異的賬務調整

(1)當應納稅所得調增額大于調減額時,按兩者之差做如下處理:

第一步:補提“應交企業所得稅”:

借:以前年度損益調整

       貸:應交稅費——應交企業所得稅

第二步:追溯調整

借:利潤分配——未分配利潤

       盈余公積

       貸:以前年度損益調整

(2)當應納稅所得調增額小于調減額時,按兩者之差做如下處理:

第一步:沖減多計提的“應交企業所得稅”

貸:應交稅費——應交所得稅(用紅字)

       貸:以前年度損益調整

第二步:追溯調整

借:以前年度損益調整

       貸:利潤分配——未分配利潤

              盈余公積

2. 對暫時性差異的賬務調整

(1)應納稅暫時性差異的賬務調整(補確認“遞延所得稅負債”和沖減“應交企業所得稅”):

貸:應交稅費——應交所得稅(用紅字)

       貸:遞延所得稅負債

(2)可抵扣暫時性差異的賬務調整(補確認“遞延所得稅資產”和補計提“應交企業所得稅”):

不是所有的“可抵扣暫時性差異”都要確認“遞延所得稅資產”,需要根據謹慎性原則進行職業判斷,對有可能在以后年度得不到抵扣的暫時性差異不得確認“遞延所得稅資產”。比如企業每年的廣告費和業務宣傳費都是超標的,理論上以后年度可以繼續稅前扣除的,但是實際上因為年年超標而根本就不會有這樣的機會,所以這樣就不得確認“遞延所得稅資產”。

因此,對于可抵扣暫時性差異的賬務調整需要分兩種情況。

第一種情況:以后年度可得到抵扣的差異部分

借:遞延所得稅資產

       貸:應交稅費——應交企業所得稅

第二種情況:以后年度有可能得不到抵扣的差異部分

第一步:補提“應交企業所得稅”

借:以前年度損益調整

       貸:應交稅費——應交企業所得稅

第二步:追溯調整

借:盈余公積

       利潤分配——未分配利潤

       貸:以前年度損益調整

(二)虧損企業的賬務調整

適用《企業會計準則》的企業,雖然因為虧損而不交稅,但是同樣可能存在賬務調整。

1. 對于永久性差異

企業不用進行賬務處理,將來盈利補虧時,按照本年度所得稅匯算清繳確認的虧損額進行彌補即可。

2. 對于暫時性差異

(1)對應納稅暫時性差異的賬務處理:

借:以前年度損益調整——所得稅費用

       貸:遞延所得稅負債

(2)對可抵扣暫時性差異的賬務處理(以企業未來有足夠的所得額來抵扣為限):

借:遞延所得稅資產

       貸:以前年度損益調整——所得稅費用

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