掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
公益性捐贈是財務朋友們經常碰到的業務。在實務中,企業實物捐贈的情形也比較常見。今天申稅小微通過一個案例,大家一起來學習一下公益性捐贈中的實物捐贈,會計和稅務上的處理:
可全額扣除的4類捐贈支出:
?自2019年1月1日至2022年12月31日,企業通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構,用于目標脫貧地區的扶貧捐贈支出,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時據實扣除。在政策執行期限內,目標脫貧地區實現脫貧的,可繼續適用上述政策。
小貼士
“目標脫貧地區”包括832個國家扶貧開發工作重點縣、集中連片特困地區縣(新疆阿克蘇地區6縣1市享受片區政策)和建檔立卡貧困村。
政策依據
《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于企業扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》(財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2019年第49號)
?對企業、社會組織和團體贊助、捐贈北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金、物資、服務支出,在計算企業應納稅所得額時予以全額扣除。
政策依據
《財政部 稅務總局 海關總署關于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》(財稅〔2017〕60號)
?企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關,捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
政策依據
《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號)
?對企業、社會組織和團體贊助、捐贈杭州亞運會的資金、物資、服務支出,在計算企業應納稅所得額時予以全額扣除。
政策依據
《財政部 稅務總局 海關總署關于杭州2022年亞運會和亞殘運會稅收政策的公告》(財政部公告2020年第18號)
?案例分析
案例:A企業為增值稅一般納稅人,2020年將自產的一批貨物通過某基金會捐贈給希望小學,貨物成本80萬元,市場價100萬元,支付運費8萬元,取得符合條件的公益性捐贈票據。2020年會計利潤600萬元。
會計處理:
會計準則和會計制度對用于公益性捐贈的貨物、財產都不確認為收入處理,都通過“營業外支出”科目核算,但按公允價值計算增值稅。A企業賬務處理為:
借:營業外支出 101
貸:庫存商品 80
銀行存款 8
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 13
稅務處理及所得稅報表填寫:
(1)明確視同銷售
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十五條,企業發生非貨幣性資產交換,以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務,但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。由此可知,公益性捐贈中的實物捐贈,屬于視同銷售。
按市場貨物的市場價,確認視同銷售收入100萬元;按自產產貨物的成本,確認視同銷售成本80萬。填寫《視同銷售和房地產開發企業特點業務納稅調整明細表》(A105010)第7行“用于對外捐贈視同銷售收入”、第17行“用于對外捐贈視同銷售成本”欄次,納稅調增20萬元。
(2)捐贈支出金額確認
會計上捐贈支出確認101萬元,根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干政策征管口徑問題的公告》(國家稅務總局公告2021年第17號),企業在非貨幣性資產捐贈過程中發生的運費、保險費、人工費用等相關支出,凡納入國家機關、公益性社會組織開具的公益捐贈票據記載的數額中的,作為公益性捐贈支出按規定在稅前扣除。因此稅法上確認捐贈支出100+13+8=121萬元,納稅調減20萬元。填寫《納稅調整項目明細表》(A105000)第30行“扣除類——其他”,賬載金額101萬元,稅收金額121萬元,納稅調減20萬元。
(3)捐贈支出納稅調整
根據《中華人民共和國企業所得稅法》第九條:企業發生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。
A企業稅前扣除限額=600*12%=72萬元
填寫《捐贈支出及納稅調整項目明細表》(A105070)第1列賬載金額填報121萬元,第4列稅收金額72萬元,納稅調增49萬元。
全盤賬稅實操推薦會計做賬報稅私教班第九季:
3套做賬實訓,2套開票辦稅軟件,金蝶用友軟件,8大行業,175小時課程講解,200張發票業務辦理,300筆業務演練,350講課程;手工實操、軟件實操、做賬、報稅、發票、外勤、軟件、行業,8大核心技能,助力輕松上崗!
遇到不會的有老師在微信群詳細指導!工作問題也能為你解答疑惑,幫你盡快成為職場小能手!
貼心贈送——用友、金蝶、報稅開票軟件!查看詳情>>
更多推薦:
上一篇:社會保險費如何進行繳費申報?
Copyright © 2000 - m.electedteal.com All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經營許可證 京公網安備 11010802044457號
套餐D大額券
¥
去使用 主站蜘蛛池模板: 曰批视频在线观看 | 国产小视频在线播放 | 国产精品久久久一区 | 欧美视频a| 亚洲专区在线 | 亚洲欧美一区二区三区国产精品 | 亚洲精品久久久久久久久久久久久 | 激情在线视频网站 | 久热精品在线 | 国产精品久久久久久久久久久久午夜片 | 欧美一区二区三区在线视频 | 久久久成 | 国产露脸精品产三级国产 | 成人黄色免费看 | 国产精品久久久久久亚洲毛片 | 欧洲一区二区三区免费视频 | 中文字幕久久久 | www.天天射 | 一级毛片在线免费看 | free性中国 | 成人a毛片 | 亚洲三级免费 | 欧美一及黄色片 | 一区二区三区高清不卡 | 91精品国产综合久久香蕉最新版 | 最近中文字幕视频在线观看 | 亚洲精品一区二区三 | 亚洲一区二区三区四区视频 | 国产精品久久久久久久久久久新郎 | 欧美性一区| 亚洲欧洲一区二区 | 99精品视频在线观看免费播放 | 久久精品一区二区三区四区 | wwwww免费网站上线 | 精品成人一区二区三区 | 免费成人高清 | 亚洲精品乱码久久久久久蜜糖图片 | 午夜网站在线观看 | 久久精品看片 | av一级毛片 | www.久久精品 |