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財(cái)務(wù)人員實(shí)際做賬中的常見問題及解答
問題一：繳納五險(xiǎn)一金全部計(jì)入企業(yè)費(fèi)用
稅務(wù)部門在日常稽查過程中經(jīng)常遇到企業(yè)財(cái)務(wù)人員把每月繳納的法定社保費(fèi)這樣編制記賬憑證：
借：管理費(fèi)用-社保費(fèi)6萬元
貸：銀行存款6萬元
一句話提醒：一定要分清單位承擔(dān)與個(gè)人承擔(dān)的社保，應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用不得計(jì)入公司。
問題二：購買不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額一次性申報(bào)抵扣
2017年3月份某公司購買辦公用房，取得增值稅專用發(fā)票，金額600萬元，注明稅額66萬元，會(huì)計(jì)人員當(dāng)月認(rèn)證抵扣的記賬憑證如下：
借：固定資產(chǎn)-房屋600萬元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）66萬元
貸：銀行存款666萬元
一句話提醒：其進(jìn)項(xiàng)稅額60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣.
問題三：購進(jìn)原材料直接計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本
某食品制造企業(yè)財(cái)務(wù)人員平時(shí)對于購進(jìn)原材料的業(yè)務(wù)，沒有要求倉庫管理部門填制“收料單”，材料發(fā)出也沒有“領(lǐng)料單”，每月根據(jù)購進(jìn)的材料發(fā)票直接編制如下會(huì)計(jì)憑證：
借：主營業(yè)務(wù)成本-原材料12萬元
貸：銀行存款12萬元
一句話提醒：要分清楚原材料、生產(chǎn)成本、主營業(yè)務(wù)成本3個(gè)會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容，財(cái)務(wù)核算講究程序性和權(quán)責(zé)發(fā)生制。
問題四：公司買的辦公用車一次性計(jì)入了辦公費(fèi)
有家酒水代理經(jīng)銷公司，2016年12月份以公司名義購買奧迪轎車一輛，價(jià)值40萬元，會(huì)計(jì)直接計(jì)入了當(dāng)期損益，會(huì)計(jì)憑證如下：
借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)40萬元
貸：銀行存款40萬元
一句話提醒：固定資產(chǎn)的損耗計(jì)入費(fèi)用是通過按月折舊的方式，會(huì)計(jì)上從來沒有一次折舊法，切記不要把資本性支出計(jì)入收益性支出。
總結(jié)
（1）財(cái)務(wù)做賬除了吻合業(yè)務(wù)、更要必須符合稅務(wù)，違背稅法的做賬方式不可取；
（2）會(huì)計(jì)做賬切記不要只是按照自己的想法想怎么入賬就怎么入賬，做賬切記任性而為。（作者：郝守勇 來源：郝老師說會(huì)計(jì)）
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