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小編看到一個月收入不足3萬元(收入20000,增值稅600)的小規(guī)模企業(yè)的賬務處理是醬嬸兒的:
借:銀行存款 20600
貸:主營業(yè)務收入 20600
你們看看這樣做對嗎?
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細則、《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅[2013]52號)、《財政部國家稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅[2014]71號),現(xiàn)將小微企業(yè)免征增值稅有關問題公告如下:
一、增值稅小規(guī)模納稅人,月銷售額不超過3萬元(含3萬元,下同)的,按照上述文件規(guī)定免征增值稅。其中,以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人,季度銷售額不超過9萬元的,按照上述文件規(guī)定免征增值稅
所以正確的會計分錄應該分兩步處理,稅收優(yōu)惠部分應該計入營業(yè)外收入
(1) 銷售的會計分錄
借:銀行存款 20600
貸:主營業(yè)務收入 20000
應交稅費——應交增值稅 600
(2) 優(yōu)惠政策部分
借:應交稅費——應交增值稅 600
貸:營業(yè)外收入 600
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