“進項稅額”查什么？掌握這些不怕稅務機關！

來源: 正保會計網校編輯：xiemengxue 2020/04/30 17:01:06　　字體：大小

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進項稅額一直都是企業和稅務機關都很關注的問題，這個賬戶也是重點關注對象，本文主要從存貨方面入手分析進行稅額的常見問題及檢查方法。利用下面的檢查方法自查，再也不怕稅務機關的稽查！

常見涉稅問題：

（1）發生退貨或取得折讓未按規定做進項稅額轉出，多抵扣稅額。

（2）用于簡易計稅方法計稅項目；免征增值稅項目；集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產；非正常損失未按規定做進項稅額轉出，多抵扣稅額。

（3）以存擠銷，將因管理不善等因素造成的材料短缺擠入正常發出數，少繳增值稅。

（4）盤虧材料未按規定的程序和方法及時處理賬務，造成相應的進項稅額未轉出，或盈虧相抵后作進項稅額轉出，少繳增值稅。

檢查方法：

（1）檢查時，要求被查企業提供《開具紅字增值稅專用發票通知單》的留存聯，核對開具退貨的數量、價款及稅額與賬面沖減的數量、金額及稅額是否一致；

（2）檢查存貨相關會計科目，實地詢問、核查物流方向等方法檢查存貨用于非應稅項目、非正常損失進項稅額是否轉出。

（3）檢查時，可采用審閱法、核對法等方法，首先審查企業的納稅申報表，看有無免稅收入申報，對有免稅收入申報的企業，一要檢查有無進項稅額轉出記錄，進項稅額轉出的核算是否及時，有無人為調節進項稅額轉出的時間，從而人為調節當期應交稅費的情況。

（4）采用核對法、觀察法、比較分析法等方法，對“生產成本”、“制造費用”賬戶借方發生額與歷史同期和當年各期發生額波動情況進行分析比較，對增長比較大的月份應重點審查，分析其增長是否與其經營規模或銷售情況相匹配，深入生產現場和倉庫，查看倉庫實際領料數量金額與財務賬面反映的金額是否一致，進一步審查原始記賬憑證，檢查是否存在固定資產化整為零或應屬在建工程項目的耗料計入生產成本、制造費用的的情況。

（5）盤點實物數量，檢查財務明細賬、企業盤點表與倉庫實物賬入庫、發出、結存數量的核對，看有無三者不一致的情況，如：倉庫已作發出或報廢處理，但財務賬上未作處理；盤點表上已作盤虧處理，但財務賬上未作處理；盤點表中分別注明盤虧及盤盈數量，但財務賬上未分別處理，直接體現一筆盤盈或盤虧數等。

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