發票開具錯誤，作廢還是紅沖？

來源: 河北財政信息網編輯：xiemengxue 2020/06/05 10:10:20　　字體：大小

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在實務工作中，財務人員經常會遇到發票開具錯誤的情況，發票作廢和紅沖，可哪些情形可以作廢？哪些情況只能紅沖？今天咱們來捋一捋

（一）發票作廢的情況

TIPS 1：增值稅專用發票作廢

納稅人在開具專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發現有誤的，可即時作廢。

作廢專用發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發票(含未打印的專用發票)各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存。

作廢條件需要同時滿足以下三點：

（一）收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購買方未認證或者認證結果為‘納稅人識別號認證不符’、‘專用發票代碼、號碼認證不符’。

TIPS 2：稅務機關代開增值稅發票作廢

因開具錯誤、銷貨退回、銷售折讓、服務中止及發票填開錯誤等原因，需要作廢代開的增值稅發票的，由稅務機關為納稅人作廢已代開的發票。

作廢代開發票需要提供已開具發票各聯次、作廢原因的書面證明材料（并加蓋公章），稅務機關當場作廢并收回已開具發票，需要退回已征收稅款的，啟動退稅基本流程。

TIPS 3：以下兩種發票無法作廢

（一）增值稅電子發票開具后不能作廢。

納稅人開具電子發票后，如發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形的可以開具紅字增值稅電子普通發票。

（二）成品油專用發票開具后不能作廢。

開具成品油專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應按規定開具紅字成品油專用發票。

TIPS 4：以下情況發票無法作廢

（一）已經認證的增值稅專用發票不能作廢。

（二）已抄稅發票不能作廢。

（三）跨月發票不能作廢。

（四）發票聯次不齊全的不能作廢。

（二）開具紅字增值稅專用發票步驟

開具紅字增值稅專用發票可概括為三個步驟，具體操作要求如下：

第一步：開具紅字增值稅專用發票信息表

情形一：購買方申請開具

1.購買方取得專用發票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發票管理新系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》(簡稱《信息表》)，在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

2.購買方取得專用發票未用于申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

情形二：銷售方申請開具

銷售方開具專用發票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的，銷售方可在新系統中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

第二步：稅務機關接收校驗信息表

主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動校驗通過后，生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中。

此外，納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統校驗。

第三步：銷售方開具負數發票

銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票，在新系統中以銷項負數開具。需要注意的是，紅字專用發票應與《信息表》一一對應。

實務常見問題

1.單位取得了一張票面稅率欄次填寫錯誤的增值稅普通發票，應該如何處理？

答：按照《中華人民共和國發票管理辦法》規定，“不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。”因此，可將已取得的發票聯次退回銷售方，并要求銷售方重新為單位開具正確的發票。

2.增值稅一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發票，發現開票有誤的，應如何處理？