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備考信息
交通費是企業經常發生的費用之一,企業發生ETC、道路通行費、國內旅客運輸服務等交通費,它們的賬務處理方式是不一樣的,作為財務人員,我們必需要掌握不同方式的交通費的賬務處理,才能更好的完成工作。
★ ETC的賬務處理
1.消費前索取發票
根據取得的不征稅發票
借:預付賬款——ETC交通費
貸:銀行存款
消費時,
借:管理費用等——ETC交通費
貸:預付賬款——ETC交通費
2.消費后索取發票
充值時,
借:其他應收款——某某員工
貸:銀行存款
消費時,根據取得的征稅發票
借:管理費用等——ETC交通費
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:其他應收款——某某員工
消費時,根據取得的不征稅發票
借:管理費用等——ETC交通費
貸:其他應收款——某某員工
★ 道路通行費
橋、閘通行費計算可抵扣的進項稅額公式:
橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%
賬務處理
借:管理費用或銷售費用——車輛費用(過路費)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款/庫存現金
★ 國內旅客運輸服務
國內旅客運輸服務可抵扣進項稅額的計算方法:
Ⅰ.航空運輸電子客票行程單
例:一般納稅人公司銷售部員工胡剛,2019年4月1日到廈門出差,乘坐國內某航空公司航班支付航空機票款1900元,燃油費附加100元,計算其報銷時可以抵扣的進項稅額。
國內航空旅客運輸進項稅額
=(票價+燃油附加)/(1+9%)×9%
=(1900+100)/(1+9%)×9%
=2000/1.09×0.09
=165.14(元)
賬務處理
借:銷售費用——差旅費 1834.86
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 165.14
貸:銀行存款/庫存現金等 2000
Ⅱ.國內旅客運輸服務鐵路車票
例:2019年4月份一般納稅人A公司行政部門取得一張員工出差高鐵票218元,計算其報銷時可以抵扣的進項稅額。
鐵路旅客運輸進項稅額
=票面金額÷(1+9%)×9%
=218÷(1+9%)×9%
=18(元)
報銷高鐵票時的賬務處理
借:管理費用——差旅費 200
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 18
貸:銀行存款/庫存現金 218
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