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工資薪金的稅前扣除，看看這三個“不一定”！
疑問一
實際發放職工的工資薪金，一定可以稅前扣除嗎？
答復：
不一定，只有合理的工資薪金才可以稅前扣除。
參考：
1、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》相關規定
第三十四條 企業發生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。
2、《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)：
《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：
1.企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度;
2.企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平;
3.企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的;
4.企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務;
5.有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。
疑問二
當年未實際發放職工的工資薪金，當年一定不可以稅前扣除嗎？
答復：
不一定，若是當年發生了也計提了，次年企業所得稅匯繳之前發放的工資薪金，也可以在發生年度稅前扣除。
參考：
《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)規定，企業在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規定扣除。
疑問三
企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，可以按照工資薪金來稅前扣除嗎？
答復：
不一定，若是按照協議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出;若是直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。
參考：
《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)規定，企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應分兩種情況按規定在稅前扣除：按照協議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出;直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。
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