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工資、薪金、職工福利費等允許稅前扣除的標準是什么？
允許稅前扣除的項目，凡是有扣除標準的，都按照實際發生額和扣除標準兩者較小者扣除。一起來看看工資薪金、職工福利費、工會經費、職工教育經費如何扣除吧！
一、工資、薪金支出
（1）企業發生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除。
工資薪金，是指企業支付給員工的所有現金或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資等支出。企業因雇用季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員支付的工資，也屬于工資薪金。
“合理工資薪金”，是指企業按照工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。
屬于國有性質的企業，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數額；超過部分，不得稅前扣除。
企業發放給職工福利部門人員的工資薪金，屬于福利費，不屬于這里的工資薪金。
（2）企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用。
其中，直接支付給勞務派遣公司的屬于勞務費用，這部分作為正常的經營費用，與工資薪金總額及福利費無關；屬于直接支付給員工個人的，應當作為工資薪金和職工福利費支出，其中屬于工資薪金的部分計入企業工資薪金總額，作為三項經費扣除的依據，屬于職工福利費的按照福利費的扣除標準處理；（國家稅務總局公告2015年第34號）
【注】工資薪金是據實扣除的，沒有限額，而職工福利費是限額扣除的。
（3）對列入企業工資薪金制度、固定與工資一起發放給職工的、代扣代繳了個人所得稅的福利性補貼，按工資薪金支出據實稅前扣除，否則按照福利費限額扣除。（國家稅務總局公告2015年第34號）
（4）企業年度匯算清繳結束前，實際支付給職工的匯算清繳年度的工資薪金允許在匯算清繳年度扣除，如果只預提未實際發放的不允許扣除。（國家稅務總局公告2015年第34號）
（5）對股權激勵計劃產生的工資薪金：若授予后立即可行權的，根據實際行權時該股票的公允價格（當日收盤價）與激勵對象支付價格的差額和數量，作為工資薪金支出進行稅前扣除。
若授予后需要滿足一定服務年限或者達到規定業績條件方可行權的，等待期內會計上計算確認的相關成本費用，不得在稅前扣除，待以后行權時再按上面方法計算扣除。（國家稅務總局公告2012年第18號）
【注】根據確定性原則，股權激勵產生的工資薪金必須實際行權時才允許稅前扣除。等待期內每年要做納稅調增，行權時做納稅調減。股權激勵產生的工資薪金支出也作為三項經費扣除的計算依據。
二、職工福利費、工會經費、職工教育經費——據實支出，限額控制
（1）企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除。
扣除基數是“實際發放的工資薪金總額”，不包括三項經費本身以及五險一金。
職工福利費，包括發放給職工或為職工支付的以下各項現金補貼和非貨幣性集體福利：
①為職工衛生保健、生活等發放或支付的各項現金補貼和非貨幣性福利。
②企業福利部門所發生的設備、設施和人員費用。
③職工困難補助，或者企業統籌建立和管理的專門用于幫助、救濟困難職工的基金支出。
④離退休人員統籌外費用（即離退休人員補貼）。
⑤按規定發生的其他職工福利費。企業發生的職工福利費，應單獨設置賬冊，進行準確核算。
（2）企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除。
憑工會組織開具的《工會經費收入專用收據》或委托稅務機關代收工會經費開具的合法憑據扣除。
（3）企業發生的職工教育經費支出，自2018年1月1日起不超過工資薪金總額8%的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除。
【注】超過部分，當年納稅調增，會計上確認遞延所得稅資產。以后年度納稅調減。
①核力發電企業為培養核電廠操縱員發生的培養費用，可以作為發電成本在稅前全額扣除；
②軟件生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費用，可以全額在企業所得稅前扣除。即按扣除職工培訓費后的職工教育經費的余額，按照工資薪金的8%的比例扣除。對于不能準確劃分職工教育經費中職工培訓費的，一律按照工資薪金的8%的比例扣除。
【注】三項經費的扣除比例必須分別計算，不得合并計算。會計上將工資和三項經費都計入應付職工薪酬，要分明細核算。
【注】稅法上如果在年度匯算清繳前未實際支付的一律不得稅前扣除，要做納稅調增；比如，會計上確認的累積帶薪缺勤費用，稅法上應當納稅調增。
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