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案例解析 固定資產涉稅處理 速來查看
固定資產是指同時具有以下特征的有形資產：
第一，為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有；
第二，使用壽命超過一個會計年度。
固定資產對于一家企業來說十分重要，固定資產有哪些涉稅處理需要注意呢？
一、企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；
單位價值超過500萬元的，仍按企業所得稅法實施條例、《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等相關規定執行。
二、本通知所稱設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產。
1.時間：2018年1月1日至2020年12月31日期間
2.新購進的設備，“新”是指購進時間是新的，購進的固定資產可以是舊的。
具體以設備發票開具時間為準。采取分期付款或賒銷方式取得設備的，以設備到貨時間為準。
2018年新購進的設備，是指設備發票開具在2018年1月1日以后，設備可以是2015年生產的舊設備。
3.設備、器具的范圍。文件明示“本通知所稱設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產”，按照《固定資產分類與代碼》的分類，里面主要是對“土地、房屋、構筑物”進行區分，土地等無形資產是不包括在“設備、器具”范圍之內的。其它的如經營用豪華汽車、輪船等等，都是在可以一次扣除的范圍之內。
4.單價，是指固定資產的原始入賬價值，不是賬面凈值。
對增值稅一般納稅人來說，可以是購進設備專用發票的金額（不含增值稅），對小規模納稅人來說，可以是發票的價稅合計。
5.允許：不是必須
6.一次性計入當期成本費用
【案例】2018年6月，某公司購進一臺設備，并于當月投入使用，取得增值稅專用發票，金額480萬，稅率16%，稅額76.8萬元，預計可使用年限為十年，不考慮凈殘值，（會計上可直接按稅法計提折舊沒有稅務風險，只是會計利潤表失真，對會計信息要求不高的企業，可以適用這種簡單處理。）請做出相關會計處理。
【解析】
1.購入時
借：固定資產——某設備 480
應交稅費—應交增值稅進項稅額 76.8
貸：銀行存款 556.8
2.全額計提折舊
借：成本費用類科目 480
貸：累計折舊 480
3.不存在財稅差異，無需納稅調整
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距6月報稅結束還有天
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