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無償轉讓房產,是否需要繳納增值稅?

來源: 正保會計網校 編輯:xiemengxue 2021/03/17 17:30:36  字體:

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【問題】

企業向社會公益組織無償轉讓購買的房產,是否需要對資產評估增值部份繳納增值稅及土地增值稅?

【答案】

依據您的描述,用于公益事業的,不征增值稅、土地增值稅;需要就所得部分繳納企業所得稅;捐贈部分符合公益性捐贈的,可以在稅前扣除利潤總額的12%。

《土地增值稅暫行條例》:

第二條 轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉讓房地產)并取得收入的單位和個人,為土地增值稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人),應當依照本條例繳納土地增值稅。

《土地增值稅暫行條例實施細則》:

 第二條 條例第二條所稱的轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入,是指以出售或者其他方式有償轉讓房地產的行為。不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。

《關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》(財稅字〔1995〕48號):

四、關于細則中“贈與”所包括的范圍問題

細則所稱的“贈與”是指如下情況:

(一)房產所有人、土地使用權所有人將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養義務人的。

(二)房產所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業的。

上述社會團體是指中國青少年發展基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會、減災委員會、中國紅十字會、中國殘疾人聯合會、全國老年基金會、老區促進會以及經民政部門批準成立的其他非營利的公益性組織。

《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發):

第十四條 下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產:

(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

(三)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

《企業所得稅法實施條例》:

第二十五條 企業發生非貨幣性資產交換,以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務,但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

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