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印花稅計(jì)稅依據(jù)、補(bǔ)稅和退稅的具體情形!

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校 編輯:奶黃包 2023/12/27 18:04:40  字體:

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Q:我們公司前兩個(gè)月賣(mài)了一套房子并簽訂轉(zhuǎn)讓合同,當(dāng)時(shí)合同簽了不含增值稅總額1100萬(wàn),但最終又簽訂了補(bǔ)充協(xié)議約定成交總額不含增值稅1000萬(wàn),那我當(dāng)時(shí)按1100萬(wàn)多交的印花稅還能退嗎?

A:根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)財(cái)稅2022年22號(hào)公告)第三條第(二)項(xiàng)規(guī)定,應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所列的金額與實(shí)際結(jié)算金額不一致,不變更應(yīng)稅憑證所列金額的,以所列金額為計(jì)稅依據(jù);變更應(yīng)稅憑證所列金額的,以變更后的所列金額為計(jì)稅依據(jù)。已繳納印花稅的應(yīng)稅憑證,變更后所列金額增加的,納稅人應(yīng)當(dāng)就增加部分的金額補(bǔ)繳印花稅;變更后所列金額減少的,納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還或者抵繳印花稅。

Q:那就是可以退了。另外,我們公司剛簽訂的貿(mào)易合同中增值稅計(jì)算錯(cuò)了,印花稅怎么交啊?

A:這種情況下,根據(jù)財(cái)稅2022年22號(hào)公告第三條第(三)項(xiàng)規(guī)定,納稅人因應(yīng)稅憑證列明的增值稅稅款計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致應(yīng)稅憑證的計(jì)稅依據(jù)減少或者增加的,納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定調(diào)整應(yīng)稅憑證列明的增值稅稅款,重新確定應(yīng)稅憑證計(jì)稅依據(jù)。已繳納印花稅的應(yīng)稅憑證,調(diào)整后計(jì)稅依據(jù)增加的,納稅人應(yīng)當(dāng)就增加部分的金額補(bǔ)繳印花稅;調(diào)整后計(jì)稅依據(jù)減少的,納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還或者抵繳印花稅。

Q:好的,我做一下調(diào)整。對(duì)了,我這兒還有一份合同簽完之后就按照合同金額貼花了,現(xiàn)在收到退貨導(dǎo)致印花稅多貼花怎么申請(qǐng)退稅啊?

A:此種情形下,根據(jù)財(cái)稅2022年22號(hào)公告第三條第8項(xiàng)規(guī)定納稅人多貼的印花稅票,不予退稅及抵繳稅款。

在印花稅的稅收處理中,您是否也有遇到過(guò)這種情形呢?其實(shí),這類(lèi)涉及到印花稅計(jì)稅依據(jù)、補(bǔ)稅和退稅的情形,財(cái)稅2022年22號(hào)公告除了上述3項(xiàng)規(guī)定外,還有其他5項(xiàng)規(guī)定,讓我們一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧!

1.第1項(xiàng):同一應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)中涉及兩方以上納稅人,且未列明納稅人各自涉及金額的,以納稅人平均分?jǐn)偟膽?yīng)稅憑證所列金額(不包括列明的增值稅稅款)確定計(jì)稅依據(jù)。

2.第4項(xiàng):納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計(jì)稅依據(jù),按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所列的金額(不包括列明的認(rèn)繳后尚未實(shí)際出資權(quán)益部分)確定。

3.第5項(xiàng):應(yīng)稅憑證金額為人民幣以外的貨幣的,應(yīng)當(dāng)按照憑證書(shū)立當(dāng)日的人民幣匯率中間價(jià)折合人民幣確定計(jì)稅依據(jù)。

4.第6項(xiàng):境內(nèi)的貨物多式聯(lián)運(yùn),采用在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的,以全程運(yùn)費(fèi)作為運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù),由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅;采用分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的,以分程的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù),分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅。

5.第7項(xiàng):未履行的應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù),已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款。

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