工資的計(jì)提與實(shí)際發(fā)放，真的好多人都會(huì)出錯(cuò)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/04/17 11:35:59　　字體：大小

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工資是每個(gè)企業(yè)的頭等大事，關(guān)系到每一位員工的利益，會(huì)計(jì)人員一定要細(xì)心不能馬虎，確保工資如數(shù)發(fā)放，不少發(fā)，不多發(fā)，而工資的業(yè)務(wù)處理并不是很簡單，因?yàn)槊總€(gè)人每個(gè)月的工資不定，太靈活，導(dǎo)致會(huì)計(jì)每次做的賬也不會(huì)不一樣，今天告訴大家怎么弄明白工資那些事。

按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，當(dāng)月發(fā)生的費(fèi)用，不論當(dāng)月是否發(fā)放，都要視為本期費(fèi)用處理，所以對于會(huì)計(jì)來說當(dāng)月發(fā)生工資要做一筆分錄，先把當(dāng)月發(fā)生的職工費(fèi)用計(jì)提，實(shí)際發(fā)放時(shí)再做一筆分錄，將之前計(jì)提時(shí)的沖減，一筆工資要做兩次分錄，而且在應(yīng)付工資時(shí)包含了個(gè)人需要承擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)用、個(gè)人所得稅費(fèi)用等，所以經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)應(yīng)付工資與實(shí)際計(jì)提工資不符的現(xiàn)象。關(guān)于職工工資計(jì)提與發(fā)放我們該怎么處理？

計(jì)提工資、社保時(shí)

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用（根據(jù)部門而定）

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

發(fā)放工資時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：其他應(yīng)付款——社保（員工個(gè)人承擔(dān)的社保）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

銀行存款

交納社保時(shí)

借：管理費(fèi)用——社保（企業(yè)承擔(dān)）

其他應(yīng)付款——社保（個(gè)人承擔(dān)）

貸：銀行存款

上交個(gè)人所得稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

計(jì)提工資大于實(shí)際發(fā)放工資

借：管理費(fèi)用——工資紅字

貸：應(yīng)付職工薪酬紅字

計(jì)提工資小于實(shí)發(fā)工資

借：管理費(fèi)用——工資

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

在發(fā)放工資時(shí)扣除職工罰款

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：營業(yè)外收入（職工罰款屬于利得）

注意：向社保局繳納保險(xiǎn)費(fèi)用、稅務(wù)局申報(bào)個(gè)稅時(shí)，應(yīng)對要把其他應(yīng)付款扣的個(gè)人社保部分和應(yīng)付職工薪酬中單位承擔(dān)的部分全部先支付掉。

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