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工資的計提與實際發放，真的好多人都會出錯
工資是每個企業的頭等大事，關系到每一位員工的利益，會計人員一定要細心不能馬虎，確保工資如數發放，不少發，不多發，而工資的業務處理并不是很簡單，因為每個人每個月的工資不定，太靈活，導致會計每次做的賬也不會不一樣，今天告訴大家怎么弄明白工資那些事。
按照會計準則權責發生制的原則，當月發生的費用，不論當月是否發放，都要視為本期費用處理，所以對于會計來說當月發生工資要做一筆分錄，先把當月發生的職工費用計提，實際發放時再做一筆分錄，將之前計提時的沖減，一筆工資要做兩次分錄，而且在應付工資時包含了個人需要承擔的保險費用、個人所得稅費用等，所以經常會出現應付工資與實際計提工資不符的現象。關于職工工資計提與發放我們該怎么處理？
計提工資、社保時
借：管理費用/銷售費用（根據部門而定）
貸：應付職工薪酬——工資
發放工資時
借：應付職工薪酬——工資
貸：其他應付款——社保（員工個人承擔的社保）
應交稅費——應交個人所得稅
銀行存款
交納社保時
借：管理費用——社保（企業承擔）
其他應付款——社保（個人承擔）
貸：銀行存款
上交個人所得稅時
借：應交稅費——應交個人所得稅
貸：銀行存款
計提工資大于實際發放工資
借：管理費用——工資紅字
貸：應付職工薪酬紅字
計提工資小于實發工資
借：管理費用——工資
貸：應付職工薪酬——工資
在發放工資時扣除職工罰款
借：應付職工薪酬
貸：營業外收入（職工罰款屬于利得）
注意：向社保局繳納保險費用、稅務局申報個稅時，應對要把其他應付款扣的個人社保部分和應付職工薪酬中單位承擔的部分全部先支付掉。
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