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房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售環(huán)節(jié)如何而開(kāi)票與繳納稅金？
房地產(chǎn)有它的獨(dú)特性就是它會(huì)經(jīng)常有預(yù)售業(yè)務(wù)，而當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)預(yù)售時(shí)，怎么開(kāi)票，有什么規(guī)定呢？預(yù)售時(shí)稅金怎么繳納呢？
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售開(kāi)票的規(guī)定
1.收取客戶的訂金、誠(chéng)意金，只能開(kāi)具收據(jù)，不得開(kāi)具發(fā)票；
如果客戶不購(gòu)買商品房，退回全部訂金、誠(chéng)意金，應(yīng)將原收據(jù)收回或要求客戶開(kāi)具收回訂金、誠(chéng)意金的收據(jù)（條）；
客戶購(gòu)買商品房，訂金、誠(chéng)意金轉(zhuǎn)為房款后，應(yīng)收回原收據(jù)，并為客戶開(kāi)具預(yù)收房款的增值稅普通發(fā)票。
2.公司預(yù)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，收取客戶房款時(shí)，應(yīng)該開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
如果是個(gè)人客戶，購(gòu)買方名稱填寫客戶姓名，納稅人識(shí)別號(hào)填寫客戶身份證號(hào)碼；如果是公司客戶，購(gòu)買方名稱填寫公司名稱，納稅人識(shí)別號(hào)填寫客戶納稅人識(shí)別號(hào)。
發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄選擇商品和服務(wù)稅收分類與編碼602“銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，“單位”欄填寫面積單位。
備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址，客戶全款、已繳款及未付款情況。
3.預(yù)收房款開(kāi)票示例：
4.代收款的開(kāi)具規(guī)定
代收客戶契稅、住房維修基金等款項(xiàng)，只能開(kāi)具代收款收據(jù)，不得開(kāi)具發(fā)票。
繳付代收款項(xiàng)后，將相關(guān)部門開(kāi)具的票據(jù)原件交還客戶，留存票據(jù)復(fù)印件和銀行付款憑據(jù)一并作為代收款支付的原始憑證。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售稅金的繳納
1.一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
應(yīng)預(yù)繳稅款＝預(yù)收款÷（1＋適用稅率或征收率）×3%
適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照9%的適用稅率計(jì)算；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算。
2.小規(guī)模納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：
應(yīng)預(yù)繳稅款＝預(yù)收款÷（1＋5%）×3%
3.應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期或主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。
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