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所得稅計量四步法，會計需懂得！
稅法的目標是國家取得稅收財政收入，而會計的目標是給報表使用者提供決策需要的會計信息。兩者目標不同，造成了稅法應納稅所得額和會計凈利潤之間的差異，形成了所得稅會計。今天就給大家介紹一下所得稅計量的四步法！
所得稅計量四步法
第一步，根據會計準則的規定，計算資產負債表中各項資產負債的賬面價值；根據企業所得稅法的規定，計算資產負債表中各項資產負債的計稅基礎；
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（1）資產的賬面價值，代表的是該資產未來帶來的經濟利益流入企業的金額；
（2）資產的計稅基礎，是指企業收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。代表的是該資產未來流入的經濟利益允許稅前扣除的金額；
第二步，根據暫時性差異，計算遞延所得稅資產或遞延所得稅負債；
暫時性差異，是指在資產負債表內，一項資產或負債的賬面價值和計稅基礎之間的差額。根據暫時性差異對企業未來繳納所得稅的影響不同，又分為兩類：
（1）應納稅暫時性差異，是指未來期間需要納稅的差異，本期不需要繳稅，形成遞延所得稅負債；
（2）可抵扣暫時性差異，是指未來期間可以抵稅的差異，本期需要繳稅，形成遞延所得稅資產。
暫時性差異＝（資產類）賬面價值－計稅基礎
＝（負債類）（賬面價值－計稅基礎）×（－1）
正差代表應納稅暫時性差異，負差代表可抵扣暫時性差異；
正差×未來稅率＝遞延所得稅負債期末余額
負差×未來稅率＝遞延所得稅資產期末余額
本期遞延所得稅負債發生額＝期末余額－期初余額
本期遞延所得稅資產發生額＝期末余額－期初余額
第三步，根據企業所得稅法的規定，計算應交所得稅（當期所得稅）；
應交所得稅＝應納稅所得額×當期所得稅稅率
＝（會計利潤＋納稅調增—納稅調減—稅法允許彌補的以前年度虧損）×當期所得稅稅率
＝（會計利潤＋可抵扣暫時性差異—應納稅暫時性差異）×當期所得稅稅率
第四步，根據會計準則的規定，計算所得稅費用；
借：所得稅費用等
遞延所得稅資產（借或貸）
貸：應交稅費——應交所得稅
遞延所得稅負債（借或貸）
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