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營改增后,長期掛賬的往來款項會有什么風險?

來源: 正保會計網校 編輯:張美好 2019/05/07 16:36:54  字體:

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問題:


營改增后,長期掛賬的往來款項會有什么風險?應如何應對?其他應收款、預付賬款、應付賬款、其他應付款、應付利息、應付股利長時間掛賬會有什么風險,分別應如何處理?

答案:


對于長期掛賬的往來款項,應該定期對賬,定期清理。

1、其他應收款長時間掛賬,分別不同的款項內容,存在以下風險:

(1)對其他單位或個人的借款,涉及繳納增值稅。

(2)對自然人股東個人借款超期未歸還,視同對股東個人的股息紅利分配交納20%個稅。

(3)對員工個人借款超期未歸還且用于購買房屋或其他,視同工資薪金發放交納個稅。

2、 預付賬款,需根據形成的原因,做出不同的處理。

(1)如果是確實無法收回的款項,可以做為資產損失。并在企業所得稅匯算清繳時進行專項申報。

(2)如果是實際貨物或相關的成本已經發生,只是沒有取得發票,未作賬務處理,建議做相關賬務處理。

注意:因未取得合法有效憑據,相關成本費用不得稅前列支。

3、 應付款項(應付賬款、其他應付款、應付利息、應付股利),如果確認無法支付,應該計入應納稅所得額,繳納企業所得稅。

同時需要注意:應付利息、應付股利的對方如果是自然人,還可能會涉及扣繳個人所得稅。

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