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永久性差異的核算（收入的調整事項和費用的調整事項）
由于企業和稅務機關的立場不同，永久性差異的項目非常多，根據調整要素可以分為收入的調整事項和費用的調整事項，也可以根據調整的性質分為調增項目和調減項目。下面我們一起來看看永久性差異的核算。
（一）常見的收入調整項目
1.企業購買國債取得的利息對于企業來說是一種收入，但稅務機關為了鼓勵企業購買國債，這部分利息收入不征收企業所得稅。這種情況下，會計利潤就大于稅務利潤，會計報稅的時候就需要調減會計利潤。
例如，某企業的會計利潤是100萬元，其中包括10萬元的國債利息收入，那稅務利潤=100-10=90（萬元）。假設稅率為25％，企業應交所得稅=90×25％=22.5（萬元）。
會計分錄（單位：萬元）為：
借：所得稅費用22.5
貸：應交稅費——應交企業所得稅22.5
2.企業收到的居民企業的股利收入企業收到被投資單位股利時，按照成本法核算，是要增加投資收益的，因為這些股利都是已經在被投資單位交過企業所得稅的稅后利潤，因此，稅務機關也就不再重復征稅了。
例如，某企業會計利潤100萬元，其中包括被投資單位分配的20萬元股利，企業對被投資單位采用成本法核算，兩個企業的所得稅稅率相同，則稅務利潤=100-20=80（萬元）。
（二）常見的費用調整項目
罰款、罰金、稅收滯納金等這些項目會計上記錄為費用，稅務機關為了保護國家利潤，不允許作為費用，因此，會計需要調增會計利潤。
例如，某企業會計利潤100萬元，其中包括政府罰款5萬元，則稅務利潤=100+5=105（萬元）。
許多企業在企業所得稅匯算清繳后往往忽視賬務調整工作。企業在匯算清繳之后如果不能按照企業會計準則或者企業會計制度進行賬務處理，很可能會給下年度或以后年度帶來不利因素或不良后果，極易造成所得稅重復計征，使企業增加不必要的負擔，還會使企業財務狀況和反映的會計信息失真。所以快來網校學習由郭英杰老師講解的企業所得稅匯算清繳賬務處理問題解析吧，點擊進入>>
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